营改增材料税率表难点.docxVIP

附件5：《成本费用进项税抵扣率明细表》编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1工程项目成本费用1.01建筑用材料物资1.0101桥梁、支座、锚杆、锚具专用发票是17%1.0102机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘石专用发票是17%1.0103伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套专用发票是17%1.0104铸铁管道、钢管、阀门专用发票是17%1.0105给排水设备、消防设施专用发票是17%1.0106小型机具、电料、五金材料专用发票是17%1.0107空调、电梯、电气设备专用发票是17%1.0108电气开关、电线电缆、照明设备专用发票是17%1.0109木材及竹木制品1.010901原木和原竹（农业生产者自产的）农产品收购发票或者销售发票是13%允许抵扣进项税额=购买价×13%1.010902原木和原竹（供应商外购的）专用发票是13%1.010903板材及竹木制品（方木、木板、竹胶板、木胶板等）专用发票是17%1.0110商品混凝土1.011001一般商品混凝土专用发票是17%1.011002以水泥为原料生产的水泥混凝土1水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商采用简易征收）专用发票是3%1水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商采用一般处理）专用发票是17%1.011003自产混凝土（生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的混凝土）普通发票否自产自销方享受资源综合利用优惠政策1.0111水泥专用发票是17%1.0112沥青专用发票是17%1.0113砂、土、石料1.011301砂、土、石料（供应商采用简易征收）专用发票是3%1.011302砂、土、石料（供应商采用一般处理）专用发票是17%1.0114砖、瓦、石灰1.011401砖、瓦、石灰（供应商以其采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），且供应商采用简易征收）专用发票是3%1.011402砖、瓦、石灰（除1.011401规定外的情况）专用发票是17%1.0115瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件专用发票是17%1.0116火工产品专用发票是17%1.0117玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料专用发票是17%1.0118木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等专用发票是17%1.0119卫生间洁具、食堂用具专用发票是17%1.0120pvc管材、塑料管材、塑料板材专用发票是17%1.0121压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉专用发票是17%1.0122材料运费货物运输业专用发票是11%1.0123材料加工费专用发票是17%1.0124自有周转材料使用费否1.0125周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）增值税专用发票是17%……1.02机械设备及相关费用1.0201外购机械设备（括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙电梯、运输车辆等）增值税专用发票是17%1.0202外购机械设备折旧费*否*1.0203外租机械设备（括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙电梯、运输车辆等）1.020301外租机械设备（只租设备）1租机械设备（只租设备，且出租方为租赁公司）增值税专用发票是17%1租机械设备（只租设备，且出租方为个人）否1.020302外租机械设备（租设备+操作人员）1租机械设备（租设备+操作人员，且出租方为租赁公司）增值税专用发票是11%1租机械设备（租设备+操作人员，且出租方为个人）否1.0204外租机械设备进出场费增值税专用发票是17%1.0205燃料（汽油、柴油）增值税专用发票是17%1.0206电费1.020601电费（一般企业）增值税专用发票是17%1.020602电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收）增值税专用发票是3%1.020603电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，供应商采用一般处理）增值税专用发票是17%1.0207设备维修费增值税专用发票是17%1.0208机械操作人员工资及工资附加费*否*……1.03专业分包及劳务分包1.0301专业分包增值税专用发票是11%1.0302劳务分包1.030201劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司）增值税专用发票是11%1.030202劳务分包（分包方为没有建筑劳务资质的公司）*待定*传统服务业“营改增”后，可抵扣1.030203劳务分包（分包方为工程队）否……1.04人工成本1.0401员工工资及五险一金否1.0402劳务派遣费用*待定*传统服务业“营改增”后，可抵扣1.0403协作队伍劳务费*待定*传统服务业“营改增”后，可抵扣1.0404零星用工工费否1.0405对劳务队伍的考核奖励否……