第三节 利润幻灯片.pptVIP

* * * * 第三节 利润 一、利润概述 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。 营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 二、利润的形成 结转损益类科目 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 财务费用 管理费用 营业外支出 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 速记 开始 7号 39号 44号 三、所得税费用 当期应交所得税=应纳税所得额*25% 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加项目-纳税调整减少项目 应纳税所得额=利润总额 纳税调整增加项目： 1、超过税法规定标准的工资支出、业务招待支出 2、已计入当然损益但税法不允许扣除项目，如税收滞纳金、罚金、罚款等 纳税调整增加项目： 1、前5年内未弥补的亏损 2、国债利息收入 例：某公司某年度全年税前会计利润为280 000元，所得税税率25%。当年按税法规定的全年计税工资为150 000元，该公司全年实发工资为170 000元。计算当年应纳税所得额、应纳所得税额（所得税）及净利润。 纳税调整增加额=170 000-150 000=20 000(元) 应纳税所得额=280 000+20 000=300 000（元） 当期应纳税所得额=300 000*25%=75 000（元） 净利润=280 000-75 000=205 000（元） 思考：若上述例题中，按税法规定的全年计税工资为170 000元，而该公司全年实发工资为150 000元，则应如何计算？ 例：某公司某年度税前会计利润为420 000元，其中包括本年收到的国库券利息收入30 000元，营业外支出中10 000元为税款滞纳罚金，所得税税率为25%。计算应纳税所得额、应纳所科税额及净利润，并编制计算、交纳及结转所得税的分录。 应纳税所得额=420 000-30 000+10 000=400 000（元） 应纳所得税额=400 000*25%=100 000（元） 1、计算 借：所得税费用 100 000 贷：应交税费-应交所得税 100 000 2、交纳所得税 借：应交税费-应交所得税 100 000 贷：银行存款 100 000 3、结转所得税 借：本年利润 100 000 贷：所得税费用 100 000 四、利润的分配 1、用税后利润弥补以前年度（超过5年）的亏损 2、按净利润的10%提取盈余公积 3、按净利润或可供分配的利润向投资者分配利润 4、形成未分配利润 可供分配的利润=净利润-以前年度亏损（+以前年度未分配利润）-提取的盈余公积 例：峡江有限公司以盈余公积金10万弥补以前年度的亏损。 借：盈余公积 100 000 贷：利润分配-盈余公积补亏 100 000 例：上述公司本年度净利润为860 000元，按10%提法定盈余公积，向投资者分配利润300 000元。 借：利润分配-提取法定盈余公积 86 000 -应付利润 300 000 贷：盈余公积-法定盈余公积 86 000 应付利润 300 000 五、利润与利润分配的年终结转 例：上述公司将“本年利润”账户的贷方余额860 000转入未分配利润 借：本年利润 860 000 贷：利润分配-未分配利润 860 000 例：结转本年计提的盈余公积86 000元，应付利润300 000元。 借：利润分配-未分配利润 386 000 贷：利润分配-提取法定盈余公积 86 000 -应付利润 300 000 结转净亏损，账务如何进行处理？ * *