委托银行收款.PPT

*; ; 贪污犯刘XX落网记 刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅500万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达1000万元以上，而且连续被评为先进工作者。刘某既为财务科长，又兼做出纳员。其惯用的手法是用转账支票进行贪污，如刘某用转账支票一次将150万元的巨款顺利汇出，用刘某自己的话说：“如果有严格的汇款审批制度，这笔款是汇不出去的，因为这笔款既无合同，又没有取得对方的实物和供货证明”。; 千元左右的小额贪污，常常是银行对账单上有，而企业银行存款日记账上没有，财务科没有建立银行存款清查制度，如果该企业有定期将银行存款日记账与银行对账单进行核对的制度，其刘某也不能直接用这种方法进行贪污。刘某曾从一个800万元的工程项目中，一次就贪污了200万元，竟没有引起企业领导和有关人员的觉察。 ;讨论题： 1、刘某屡次贪污巨款确没有被察觉，从中我们应该吸取哪些教训？ 2、该企业在货币资金的内部管理上存在哪些问题，应如何加强？ ;;二、 库存现金的管理与控制;;核定库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星开支(3—5天）按规定允许留存的现金的最高数额。 不准坐支库存现金 用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支”。 库存现金管理的其他规定 1、不准携带现金到外地采购。 2、财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理”的原则，配备专职出纳员，负责库存现金的收付保管工作。 ; 2.库存现金控制的有关内容 明确货币资金支出的审批权限 实施定期轮岗 加强发票与收据的控制 建立内部稽核机制格职责分工 ; 三、库存现金的会计处理 总分类核算应设置”库存现金“账户， 总括核算库存现金的收付和结存情况。 序时核算 应设置库存现金日记账，它是出纳人员按 照现金收付业务发生或完成时间的先后，根据 审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登 记，用来记录现金的增减变动情况的原始记录账 簿。该账簿应做到日清月结。 ;库存现金收付业务的账务处理 （1）收入现金时： 借：库存现金 贷：银行存款（主营业务收入等账户） （2）支出现金时： 借：管理费用（银行存款等账户） 贷：库存现金 ; 现金收付的账务处理;（1）在现金清查中，发现现金短缺，原因待查时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　 贷：库存现金　 （2）查明现金短缺的原因时：　 借：其他应收款——应收现金短缺款 管理费用——现金短缺　　　　　　　　　 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　 ;1.现金短缺： ;2、现金溢余;例3.企业在现金清查时, 发现库存现金短缺120元属于人为造成. ; 备用金 备用金是指企业财会部门拨付给内部用款的单位或职工个人作为日常零星开支的备用款项。备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。 备用金按管理方式不同可分为定额备用金和非定额备用金两种。 （一）定额备用金 定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金 ; 具体核算如下： 1、根据核定的备用金定额拨付款项时： 借：备用金——× × 部门　　　　　　 贷：银行存款　 2、有关部门凭证报销时：　　 　　　　 借：管理费用　 贷：库存现金　 　 　　　　　　　　　　 ; ?????（二）?非定额备用金 非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定额持有的备用金。其特点是“按需预付，凭据报销，多退少补，一次结清。” 具体核算如下： 1、向有关部门或个人预付款项时： 借：备用金——ⅩⅩⅩ 　　　　　　　 贷：库存现金　 2、凭有关单证报销时 借：管理费用　　　 　 　 贷：备用金——ⅩⅩⅩ 　　　　　　　　　　　　　 　; 一、银行存款的管理 （一）? 银行存款开户管理 企业在银行开立的存款账户按其用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。 （二）银行存款结算管理 二、银行转账结算方式 “结算”是指企业与国家、其他单位或个人之间由经济往来而引起的货币收付行为。 ;基本存款账户是办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过