企业内部控制重点.docVIP

　　　　　　　　　　　　　企业内部控制 　内部控制导论 P2　　1.内部控制:是指由企业董事会.监事会.经理层和全体员工实施的.旨在现实控制目标的过程 P2　　2.企业内部控制的特点: 内部控制是一个过程 内部控制需要企业全员参与 内部控制只能是合理保证 P4　　3.企业内部控制的分类 根据企业组织构架,分为治理控制.管理控制和作业控制 根据控制对象,分为人事控制.财务控制.会计控制.生产控制等 根据控制依据,分为制度控制和预算控制 根据控制进程和时序,分为事前控制.事中控制和事后控制 P8 4.内部控制的演讲包括 内部控制萌芽期:内部牵制 内部控制发展期:内部会计控制与内部管理控制 内部控制成熟期:内部控制结构与内部控制整体架构 COSO报告下的内部控制新发展 P9　　5.内部牵制主要包括四项职能: 　　　(1)实物牵制　　(2)物理牵制　　(3)分权牵制　　(4)薄记牵制 P14 6.企业风险管理框架八大要素(相互联系): 　　　(1)内部环境　　(2)目标制定　　(3)事项识别　　(4)风险评估 　　　(5)风险反映　　(6)控制活动　　(7)信息与沟通　(8)监控 P14　 7.企业风险管理框架 厘清了风险管理流程 将风险管理扩展到战略层面,并将战略与偏好保持一致 明确了企业相关部门的责任 　内部控制基本理论 P20 1.企业欺诈的定义: 　　　由美国司法部定义的企业诈骗,含有下列法律条款: 　　　(1)公司伪造财务信息,也称财务诈骗 　　　(2)公司内部人的自行交易 　　　(3)与非法运作的共同基金和对冲基金有关的欺诈 　　　(4)阻碍公证,做伪证,篡改证据,或其它与上述(1)~(3)相关胡其它行为 P22　 2.企业欺诈理论包括: (1)欺诈三角理论 该理论把欺诈动因主要归纳为三要素:1.压力　2.机会　3.合理化借口 (2)白领犯罪理论 白领犯罪理论具有四个构成因素:1.为社会所尊重者所为的破坏刑法的行为 　　　　　　　　　　　 2.行为人大多拥有较崇高的社会地位说经济地位 　　　　　　　　　　　 3.违法行为是在行为人职业领域中或职业活动中实施的 　　　　　　　　　　　 4.通常情况下违法行为会造成对职责的侵犯 (3)薯条欺诈理论　薯条欺诈理论是指:一个人进行欺诈后又能逃脱指控,就能够使欺诈者上瘾. 　 (4)烂苹果欺诈理论 　 烂苹果原意是指一个烂苹果最终会影响整筐苹果,这也适用于一个企业 (5)冰山一角理论 通常我们初次发现欺诈涉及的金额比较少,但是这不能显示出欺诈行为真正的内容,就像冰山隐藏在海面下 只露出一角一样　　　 P28 3.公司治理:公司治理是用正式的和非正式的.内部的和外部的制度和机制来协调公司所有利益相关者之间的 利益关系,以保证公司决策的科学化,保证公司持久平稳的发展,从而达到各方面的利益最大化. P29　 4.公司外部治理是通过资本市场,要素市场,产品市场,经理人市场等诸多外部制约而产生作用 P32 5.公司治理与内部控制相关关系的基础理论: 　　　 (1)委托代理理论　　(2)不完全契约理论　　(3)利益相关者理论　　(4)受托责任理论 P40　 6.企业风险分类 　　 　(1)根据风险后果划分　　 　可划分为纯粹风险和机会风险 　　 　(2)根据风险来源划分 　　　 可划分为外部风险和内部风险 (3)根据企业经营活动模块划分 可划分为人力资源风险,财务风险,市场风险,审计风险,信息披露风险等 (4)根据风险是否可以分散划分 企业风险可划分为系统风险和非系统风险 系统风险又称市场风险,也称不可分散风险,是指由于某种因素的影响和变化,导致股市上所有股票价格的下跌, 从而给股票持有人带来损失的可能性 非系统风险又称非市场风险,也称可分散风险,是指某一种特定原因对某一特定资产收益造成影响的可能性 P42 　 7.风险态度:风险态度是指一个人在承受风险情况下其偏好的特征,它可以用来测量人们为降低所面临的风险而 进行支付的意愿. 　　企业内部控制目标 P51 1.企业各利益相关者内部控制目标 企业所有者内部控制目标 企业董事会内部控制目标 企业管理当局内部控制目标 企业一般员工内部控制目标 P54 2.美国内部控制目标演进 　　 　企业内部控制在美国发展较早,主要经历了内部牵制,内部控制制度,内部控制结构与内部控制整体框架等四个阶 段. P56　 3.企业内部控制基本规范将内部控制胡目标归纳为五个方面: 合理保证企业经营管理合法合规 合理保证企业资产安全 合理保证企业财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略 P57　 4.中美内部控制目标差异比较 可靠性所指的范围不同 我国重点突出安全性目标 我国逐步重视经营