第13章 税收转嫁与归宿.pptVIP

第13章 税收效应和税收的转嫁与归宿 ;引言;13.1. 税收效应;13.1.1 税收与生产者行为;13.1.1.1税收对市场价格的影响：一个简要描述;税收的额外负担：均衡产量减少;13.1.1.2 税收与生产者选择：替代效应与收入效应;税收对生产者选择：替代效应和收入效应 ;说 明;13.1.2 税收与消费者行为;13.1.2.1 税收与消费者选择：税收效应=替代效应+收入效应;税收对消费者选择的替代效应;13.1.3 税收与劳动投入;13.1.3.1 税收与劳动投入： 替代效应;13.1.3 .2税收与劳动投入：收入效应;13.1.3.3 税收与劳动投入： 无差异曲线分析;劳动和闲暇之间的抉择; ;13.1.3.4 不同税种与劳动投入：效应比较;人头税和比例所得税对劳动投入的效应比较;13.1.4 税收与私人储蓄;13.1.4.2税收与私人储蓄：收入效应;13.1.4.3 税收与私人储蓄：替代效应;税收对私人储蓄的效应;说 明;13.1.5 税收与私人投资;13.1.5.2 税收与私人投资收益率：两种效应;税收对私人投资的收入和替代效应;说明:不做辅助预算线;13.1.5.3 税收对私人资本折旧率的影响;简要结论;13.2 税收转嫁与归宿;1.1 税收转嫁与归宿的含义;1.1.2 税收的法定归宿与经济归宿的差别 税收的法定归宿说明谁在法律上负责纳税。 税收的经济归宿说明到底谁真正负担了税收，它所要反映的是由征税引起的私人真实收入的变化。 区分税收的法定归宿与经济归宿的不同，有助于理解纳税人法律责任和税收真实负担之间的差异。;1.2 税收转嫁的形式;（1）前转 也称顺转，指纳税人在经济交易过程中，按照课税商品的流转方向，通过提高价格的办法，将所纳税款向前转移给商品或要素的购买者，即由卖方向买方转稼。 是税收转嫁的最典型和最普遍的形式。 （2）后转 也称逆转。指纳税人用压低进价、压低工资、延长工时等方法，将所纳税款向后转移给商品或要素提供者的一种形式。 税收转嫁之所以表现为后转，一般是因为市场供求条件不允许纳税人以提高商品售价的办法，向前转移税收负担。 特例：税收资本化（capitalization of taxation）;（3）税收资本化 如果政府向资本品的收益征税，那么在这项资本品出售时，买主会将以后应纳的税款折成现值，从所购资本品价值中预先扣除，从而使资本品的价格下降，税收实际上将由资本所有者负担。此后，名义上虽由买主按期付税，实际上税款是由卖主负担的。 税收资本化是将累次应纳税款作一次性转嫁。 税收资本化计算公式 假设某一资本品在各年末能够产生长期收益流 ，那么其现值的计算公式为： 为各年的利率，即贴现率。;该资本品在出售时，买方所能接受的价格即为 。假设政府每年向资本收益征税 。则资本现值变为： 这时买方为购买这一资本品愿意支付的价格也下降为 ，从而他以后应纳的税收一次性转嫁给了卖方。价格的降幅即税收转嫁总量为：; 税收资本化主要发生在土地等某些能产生长久收益的资本品的交易中。如果征收土地税，地价就会下降。 （4）混转或散转 对纳税人来说，前转和后转的形式可以兼而用之。也即，纳税人一方面通过提高售价的方式将一部分税负向前转嫁给买方，另一方面通过压低进价的方式将一部分税负向后转嫁给卖方。这一情形称为混转或散转。 （5）消转 P166;2. 税收的转嫁与归宿：局部均衡分析;2.1 商品课税归宿的局部均衡分析;; 图13-1 课于需求方的从量税的归宿; 图13-2 课于供给方的从量税的归宿;无关性定理 税收对价格和产出的效应，与对供给方征税还是对需求方征税无关。 分析结论 在课征从量税时，税收最终由谁负担，和名义上由谁纳税无关。 税收转嫁和归宿的具体情况实际上是由税后的均衡价格决定的。;（2 ）供求弹性对税收转嫁与归宿的影响 结论P167 在其他条件相同的情况下，需求弹性越大，消费者负担的税收越少。 在其他条件相同的情况下，供给弹性越大，生产者负担的税收越少。 税负的转嫁程度取决于供求的相对弹性大小 在图13-2中，消费者承担了从量税的主要部分，因为他们多支付的数额比销售者少收到的数额要多些。;不同需求弹性下的税收归宿;不同供给弹性下的税收归宿;两种极端的情形 商品的供给完全无弹性，厂商承担了全部税负。（图13-3） 商品的供给具有完全弹性，消费者承担了全部税负。（图13-4）; 图13-3 供给完全无弹性时的税收转嫁; 图13-4 供给有完全弹性时的税收转嫁 ;（3）从价税的归宿分析 从价税是指以