应付职工薪酬计提与发放账务处理.pptVIP

应付职工薪酬的计提和发放的账务处理 ;职工薪酬：指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬;一、货币性职工薪酬 会计分录： 借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等 ????? 贷：应付职工薪酬—工资 ?????????????????????—职工福利 ?????????????????????—社会保险费 ??????????????????? —住房公积金 ?????????????????????—工会经费 ?????????????????????—职工教育经费 —非货币性福利 原则：贷方确认“应付职工薪酬”负债，借方根据职工提供劳务的受益对象记入相应的成本费用。;二、非货币性职工薪酬 1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据收益对象，按该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 会计分录 借 ：生产成本 制造费用 管理费用 ???? 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品;2.企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，将每月计提的折旧 会计分录（受益方） 借：生产成本 制造费用 管理费用 ??? ? 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：累计折旧;3、企业租赁住房等资产无偿提供给职工使用的，将每月应付的租金 会计分录（受益方） 借：生产成本 制造费用 管理费用 ????? 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：银行存款 Ps:难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。 ;三、发放工资、奖金、津贴和补贴时，企业会代扣“五险一金”等，替职工上缴给相应的有关部门： 会计分录 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 ? 应交税费——应交个人所得税（代扣个税） 其他应收款（代扣房租、水电、原垫付的家属费用等） 其他应付款（应付工资薪酬）?（代扣的由职工负担的“五险一金”）?? ? ??? ps：其他应付款是代扣的“五险一金”，这不同于前面计提的“社会保险”和“住房公积金”，虽然内容一样，但是前者是职工负担，来源于职工的工资，后者是企业自己负担;;上交“五险一金” 会计分录 借：应付职工薪酬——社会保险费 ????????? ????——住房公积金?? （以上由企业负 担的部分。） ?? 其他应付款（应付工资薪酬（由职工负担，企业在发工资时已经代扣，现在代缴） ?? 贷：银行存款 ;计提工资会计分录;相关业务说明