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重点操作步骤辅导 财务会计综合实训的主要操作步骤: 期初建帐 填制会计凭证 登记帐簿 编制财务会计报告 整理会计档案 一、期初建帐 （一）启用帐簿 《规范》第五十九条规定：“启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。”活页式帐簿可在装订成册后，填写帐簿的起止页数。 《规范》第五十九条还规定：“记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。” 目 录 （二）建立总帐 总帐是根据总分类科目开设的，登记全部经济业务的帐簿。 总帐采用订本式帐簿，帐页格式为三栏式。 （三）建立日记帐 日记帐是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的帐簿。按《企业会计制度》规定，一切独立核算的企业都必须开设现金日记帐和银行存款日记帐。 银行存款日记帐应按开户银行名称和帐号设置。 日记帐应采用订本式， 帐页格式为三栏式。 （四）建立明细帐 1、三栏式明细帐 三栏式帐页适用于只需登记金额，不需进行实物数量核算的帐户 应开设三栏明细分类帐的有：资本、债权、债务明细账。 2、数量金额式 适用于既需要进行金额核算又需要进行具体的实物数量核算分析的各种财产物资明细帐。 应开设数量金额式明细帐的帐户有：原材料、周转材料、分期收款发出商品、库存商品等 3、多栏式 借方或贷方设多栏的多栏式明细帐 适用于成本类、损益类（收入和费用）帐户 特点是对帐户的核算内容列示进一步的分类项目。 借方设多栏的帐户有：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、主营业务成本、其他业务成本、营业外支出等明细帐。 贷方设多栏的帐户有：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等明细帐。 损益类帐户没有期初余额，设帐时只需写出帐户名称和常见的费用项目即可。 借贷两方设多栏的 格式是在借方、贷方各按项目设专栏 主要有应交税费-应交增值税明细帐、本年利润明细帐 应交税费-应交增值税 （二）记帐凭证的编制 根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。 　 记帐凭证可以使用用专用凭证（收款凭证、付款凭证和转帐凭证）也可以使用通用记帐凭证。 三、登记帐簿 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。登记帐簿的基本要求是： 　　(一)登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 　　(二)登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记帐。 　　(三)帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。 　　(四)登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写帐簿除外)或者铅笔书写。 　　(五)下列情况，可以用红色墨水记帐： 　　1.按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录； 　　2.在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数； 　　3.在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 　　4.根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 　　 管理费用明细账 库存现金总账  四、编制会计报表 会计主管编制会计报表 资产负债表 资产负债表的“期末数”可为月末、季术或年末的数字，其数据来源主要通过以 下几种方式取得： （一）根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”、“短期借款”项目，就是分 别根据“应收票据”、“短期借款”总账科目的期末余额直接项列的。 （二）根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，就是根据“现金”、“银 行存款”、“其他货币资金”科目的期未余额合计填列的。 （三）根据明细科目余额计算填列。如“预付账款”项目，就是根据‘’预付账款” 科目所属各明细科目的期末借方余额与“应付账款”科目所属明细科目的期末借方 余额合计填列的。 （四）根据总进科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，就 是根据“长期借款”总账科目的期未余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反 映的、将于1年内到期的长期借款部分，分