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S公司销售及收款环节内部控制制度设计摘 要：销售与收款环节是企业生产经营中很重要的环节，关系到企业的盈利水平和可持续发展能力，对企业的影响重大。本文介绍了S公司的概况；然后介绍了S公司销售与收款环 节的内控管理现状并对其存在的问题进行了分析；最后提出了S公司销售与收款环节的内部控制的改进方案。 关键词：S公司销售与收款内部控制制度设计 S公司的母公司河北进功实业集团有限公司成立于2004年6月12日，现拥有邢台进功化工有限公司、邢台进功建材有限公司、邢台亚欣贸易有限公司、S公司等下属企业。拥有员工 400多人，其中专业工程技术人员和管理人员50余名，且已建立完整的质量管理体系。其产品主要用于建筑、装饰、装修用材，运销北京、天津、西安、太原等地，产品供不应求。 2004年10月份荣获“河北省第七届消费者信得过产品”称号。S公司主要生产饲料和乙醇。年产饲料2.7万吨,乙醇3万吨,拥有职工200余人。 一、S公司现行销售作业流程所涉及的主要业务活动 1、销售部门根据客户要求编制销售订单 购买者提出订货要求—接受订单后报销售主管审核—签字盖章,编制产品销售订单—再报请销售主管审核、销售经理审核—最终签发产品销售通知单 2、仓库部门根据产品销售发货单发货 销售助理根据产品销售通知单编制产品销售发货单—送到仓库部门—发货出库 3、财务部部门开具销售发票 销售助理将发货单送交销售部经理审核—编制开具发票申请书并由销售部经理审批—财务部门开具产品的销售发票—财务部门登记发票信息—--将发票联交给销售助理。 4、审核销售发票是否记录正确 销售助理依据销售发货单登记产品的销售日报表、财务部门的会计人员检查销售发票的编号是否连续、编制相应的记账凭证—登记销售总账、定期检查销售明细账与销售总 账是否一致在客户信用档案中要详细登记以下资料：客户的基本情况信息、信用历史记录及相关交易信息、客户的市场占有率等等。S公司信用管理部门根据客户档案将客户分类 ，并给与不同的销售政策。对客户信用进行动态管理，每年至少对其复查一次，出现大的变动要及时进行调整，调整结果要经公司授权审批人批准。 对于信用状况恶化的客 户，原则上可以采取如下对策：要求客户提供担保人和连带担保人：增加信用保证金;交易合同取得公正;减少供货量或实行发货限制；接受代为偿债和代物偿债，有担保人的向担 保人追债，有抵押物担保的接受抵押物还债。 --! （三）S公司销售与收款环节关键控制点的再设计 1、组织发货控制 S公司发货部门要严格按照销售发货单中所列示的产品出库时间、送货方式、发货品种、型号以及商品数量组织发货，还要明确仓库管理人员的岗位职责以保证发货的安全性 。故作如下控制设计：①仓储部门根据审批后的销售发货单组织备货、发货，发货后按实填写实发数，并盖章注明“已发货”，以免重复发货，且装货后要及时记录库存台帐；② 要保证发货行为的执行者受到其他独立职员的监督，有专人对销售发货单与发货实物进行检查核对，并填写出库单；③仓库员必须要求承运人在销售发货单上签名，并向承运人取 得相关运输凭证，然后及时交送财务部；④仓储部门、物流公司、会计部门要定期对帐； 2、销售发票的控制 为避免S公司财务部部门开具销售发票过程中出现风险，故作如下控制设计：①开具销售发票应由S公司财务部门制定专人负责开具；②开票人员必须以客户的购货合同和销售 业助理开出的销售发货单、出库单为依据；③应依据已授权批准的商品价目表编制销售发票；④独立检查销售发票计价和计算的正确性；⑤将装运凭证上的商品总数与相对应的销 售发票上的商品总数进行比较；⑥财务部定期对销售发票开具进行检查。 3、销售账务登记控制 为完善S公司的销售账务登记控制，应从以下几个方面入手：①编制销售记账凭证时要有证明产品已经销售的运输部门的运输发票和销售部门制定的销售发货单为原始凭证。 ②S公司财务部门要设立专职人员审核已经开具的产品销售发票上的货款、税款和总账、明细账上登记的金额是否一致。④S公司财务部门要设立专职人员审核应收账款的明细账同 总账是否账账相符。⑤S公司应定期与客户对所销售的产品进行核对并给对方客户寄送对账单，若发现异常情况应及时向会计主管报告。 （四）S公司销售与收款环节监控方面的再设计加强内部核查监督，设置审计部门或设立一名独立的审计人员，由内部审计人员核查销售与收款业务的处理和记录。核查内容 主要包括：一是检查销售与收款业务相关工作岗位的设置中是否存在销售与收款业务不相容职务的混岗现象。二是检查销售与收款业务是否是按照公司制定的相关授权批准制度进 行的。三是检查客户的信用管理情况，重点检查信用政策制定的是否