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营业税改增值税对银行业的影响研究 基于宁波银行的相关数据分析 周刚 (中国人民银行宁波市中心支行) 摘【 要12012年初开始的营业税改征增值税 (又称增值税扩围)改革，随着其在地域、行业范围上的扩 展，将会给银行业未来发展带来较为深远的影响。虽然营业税改征增值税试点方案中指出，银行业原则上适 用增值税简易计税法，但本文认为其仅是一个过渡办法。借鉴目前国际上主要是欧盟国家对银行业征收增值 税的经验，本文认为现金流量法是银行业征收增值税的最优选择。本文对比了银行业营业税、增值税简易计 税法和现金流量法三种征收办法，并以宁波银行2011年公布的年报数据为估算基础，计算了银行存贷业务、 佣金及价差业务和其他价差业务等三大类业务的流转税税负。 关【键词】增值税扩围改革；现金流量法；银行业经营 营业税改征增值税 (以下简称 “营改增”) 值链条 的完整。其次 ，采用营业税 “翻版”的简 ~2012年初试点开展 并扩大到北京等8省市 以 易计税方法是 目前权宜之计。本文建议，下一步 来，对 “营改增 ”政策影响的相关研究不断深 要通过现金流量法将银行业真正纳入到增值税 入。但是，目前对 “营改增 ”政策对银行业未来 体系中来 。 税负和经营情况的影响尚未 引起足够的关注和 一 、 银行业营业税基本情况 重视 。从试 点方案看，金融业暂不纳入试 点范 围，且金融业的计税方法原则上适用增值税简 (一)银行业营业税简介。 易计税方法 。本文认为 ，首先 ，随着银行业发 营业税是对在我国境内提供应税劳务 、转 展和繁荣 ，银行对经济社会 的辐射作用不断增 让无形资产或销售不动产 的单位和个人所取得 强 ，有必要尽快纳入增值税抵扣链条 、确保增 的营业额征收的一种流转税 。按营业税税法规 1．根据财政部和国家税务总局2011年11A16日印发的财税 [2011]ii0号和财税 [2011]l11号文安排，2012年1月1日上海率先 开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。 2．根据财政部和国家税务总局2O12年7月31日印发的财税 [2012]71号文安排，2012年8月1日、9月1日、tokl1日、l1月1日和 12月1El交通运输业和部分现代服务业g；J,k税改征增值税试点将扩大到北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省(含宁波 市)、福建省(含厦门市)、湖北省、广东省 (含深圳市)等8省市。 20132[L第1O期 ，总第23911i·月刊 43 财政税收 1]；il|iUIC~ |hx：tti()II 定，目前国内银行业营业税率为5％或3％。，由地 长 。随着金融深化不断进行，银行业与其他行 方税务机关征收，属地方财政收入 。除营业税 业的关系 日益紧密 ，解决征收营业税产生重复 外，银行业还须以营业税为税基缴纳营业税费 征税等 问题 目渐迫切 ，将银行业纳入增值税改 附加，包括 ：城市维护建设税和教育费附加等。 革既能进一步延伸增值税链条、提高增值税链 条完整性，又能提高我 国银行业整体竞 ％ 一 ! 一 ％ 辇l争力。 1997：~： 2001~：-2002~：2003~： 2012~时间 二、银行业征收增值税的国际经 8％ 6％ 5％ 农村信用社 验及启示 5％ r一_^一 ————^一 ——九— 3