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Section 8 進出口稅費 第8節 本章重點 進出口稅費概述? 進出口貨物完稅價格的確定 進口貨物原産地的確定與稅率應用? 進出口稅費的計算 進出口稅費的減免 進出口稅費的繳納和爭議處理 進出口稅費概述 進出口稅費徵納的法律依據 依法徵收稅費是海關的重要任務之一 依法繳納稅費是有關納稅義務人的義務 進出口稅、費的種類 進出口關稅 進口環節稅 其他稅費 進出口稅、費的種類 進出口關稅 進口環節稅 其他稅費 貨物完稅價格的確定 進口貨物完稅價格的審定 出口貨物完稅價格的審定 特殊進口貨物完稅價格的審定 進口貨物完稅價格的審定 六種估價方法： 成交價格法 相同貨物成交價格法 類似貨物成交價格法 倒扣價格方法 計算價格方法 合理方法 成交價格法 主要以成交價格爲主，按協定規定方法確定及執行 成交價格法 計入因素： 由買方負擔的除購貨傭金外的傭金和經紀費 可按適當比例分擔的費用 應當由賣方直接或間接支付的特許權使用費 賣方直接或間接獲得的收益 扣減因素： 貨物進口後的安裝、調試等費用 貨物運抵境内輸入地點後的運費 進口關稅和國内稅 特殊進口貨物完稅價格的審定 加工貿易進出口貨物 保稅區、出口加工區、保稅倉貨物 除經修理貨物 出料加工進口貨物 特定減免稅貨物 暫時進口、租賃、寄售、贈送等進口貨物 出口貨物完稅價格的審定 審定原則： 出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的FOB價為基礎，並應包括境内的運費及相關費用、保費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。 公式如下： 出口貨物完稅價=———————— 海關徵稅 範圍 方式 進口貨物原産地的確定與稅率應用 進口貨物原産地的確定： 完全獲得 實質性改變 原產地證明書 稅率適用 稅費的計算 進出口關稅的計算 進口環節稅的計算 其他稅費的計算 計稅公式 進出口貨物從價關稅=貨物完稅價格*関稅率 消費稅=組成計稅價格*消費稅率 增值稅=組成計稅價格*增值稅率 例題：計算進口關稅 國内某公司向香港購進日本皇冠牌轎車10輛，成交價為FOB HONGKONG USD12,000.00/台，實際支付運費USD5000.00、保險費USD800.00，外匯折算率1美元=人民幣8.2元，要求計算關稅。 經查該貨物的關稅率為38.2% 完稅價=1,031,560.00元 關稅=394055.92元 例題：計算進口增值稅 例題：計算進口復合關稅 國内某一公司從日本購進電視攝像機20台，其中10台成交價為CIF天津USD5000.00/台，另10台為CIF上海USD10000.00/台，外匯折算率1美元=人民幣8.2元，請計算關稅。 經查CIF天津USD5000.00/台，關稅率為單一從價稅35%；另10台CIF上海USD10000.00/台的關稅率為13280人民幣/台，再加上3%的從價關稅。 例題：計算進口復合關稅 CIF天津的關稅 完稅價=410000元 關稅額=143,500.00元 CIF上海的關稅 完稅價=820,000.00元 從價稅=246,000.00元 從量稅=132,800.00元 復合關稅=157,400.00元 例題：計算進口消費稅、增值稅 某公司進口貨物一批，經海關審核其價格為CIF USD1200.00元，折合人民幣為9960.00元已知該貨物的關稅率12%、消費稅率10%，增值稅率17%。計算應繳稅費。 關稅額=1195.20元 消費稅額=1239.50元 增值稅額=2107.15元 應繳稅費=4541.85元 例題：計算出口關稅 謀企業從廣州出口鰻魚苗15吨，報價為FOB廣州USD300,000.00元折合人民幣2,050,000.00元，計算出口關稅。 特定減免稅貨物的完稅價格 計算公式： 完稅價 = 審定的原進口價格*（1-實際使用 年限/監管年限） 例：某企業于2000年5月進口的柴油發電機進口是價格為CIF深圳USD500.00元，先須提前解除監管，已知進口當日匯率為1美元=人民幣7.8元，關稅率為30%，計算應繳關稅額。 其他稅費 海關監管手續費 滯納金 關稅 代徵稅 0.1% 監管手續費 滯報金—0.05% 海關監管手續費 海關有權按照《海關對進口減稅、免稅和保稅貨物徵收監管手續費的辦法》徵收監管手續費。 徵收公式：計費基數*費率 計費基數=貨物進口關稅的完稅價 費率主要有以下方式計算： 進出口稅費的減免 關稅的減免 進口環節稅的減免 其他費用的減免 進出口稅費的繳納和爭議處理 繳納方式 稅款的退補 爭議的處理 海關與報關人之間的權利與義務 海關的權利 報關人的權利 進口商的權利和義務 有要求書面答覆的權利 有選擇估價方法的權利 由上訴的權利，而且不受處罰 有提取貨物的權利和繳納