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金融企业计提准备金有关问题探析摘要：当前我国的经济形势发生了很大的改变，社会主义市场经济得到进一步的完善，如何尽快适应新的经济环境，进一步稳定金融市场，是当前我国金融企业面临的主要任务，为了预防和降低金融风险，增强金融企业抵御风险的能力，推动金融企业的健康和稳定发展，财政部下发了金融企业准备金计提的管理办法，同时废止此前的呆账准备提取管理办法，本文旨在通过对比前后两种办法的不同，探讨金融企业计提准备金的有关问题。 关键词：金融企业；计提准备金；呆账准备 中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01 2012年财政部下发了文件《金融企业准备金计提管理办法》(财金[2012]20号)，并从2012年7月1日起执行。同时，此前金融企业所执行的文件《金融企业呆账准备提取管理办法》(财金[2005]49号)予以废止。这说明，我国金融企业所面临的经济发展环境发生了变化，为与时俱进，规避有可能发生的金融风险，必须进一步完善金融体制，稳定金融市场。计提准备金管理办法的出台很好的解决了这一问题，下面我们将从多个方面对这个现行办法进行分析和探究。 一、新旧办法的不同之处 1.实施“动态”计提 在新办法中，动态拨备的核心内容是金融企业依据宏观经济的形势变化，在宏观经济的上行周期、风险资产的违约率相对较低的时候多进行计提拨备，增加缓冲风险的财务能力；在宏观经济的下行周期、风险资产的违约率相对较高的时候少进行计提拨备，并动用已经积累的拨备对资产损失进行吸收。从实际效果来看，这种拨备方法能够有效增强金融企业的风险抵御能力，也有利于金融企业保持信贷投放的长期均衡性，加强支持经济稳健运行的能力，积极发挥准备金的逆周期调节作用。 2.准备金计提标准发生改变 一般准备余额最低要求从风险资产余额的1%提高至1.5%。 金融企业计提准备金主要用于承担风险和损失资产，即发放贷款和垫款、可供出售类金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、存放同业、拆出资金、抵债资产、其他应收款项等。 金融企业必须依据自身具体情况，选择合适的内部模型法或标准法定量分析风险资产所面临的风险状况，确定潜在的风险的估计值。对于潜在的风险估计值高于资产的减值准备的差额，作为一般准备计提；当潜在的风险估计值低于资产的减值准备时，可以不计提一般准备。一般准备余额原则上不得低于风险资产期末余额的1.5%。 3.引入标准法潜在风险估计值计算 对于潜在的风险估计值高于资产的减值准备的差额，需计提一般准备，防止贷款五级分类不真实造成拨备计提不充分。对非信贷资产没有实施风险分类的，应按非信贷资产余额的1%-1.5%计提一般准备，标准法潜在风险估计值的计算公式为：潜在风险估计值=正常类风险资产×1.5%+关注类风险资产×3%+次级类风险资产×30%+可疑类风险资产×60%+损失类风险资产×100%。 二、国家重新下发计提准备金文件的原因 1.市场经济发展的需要 经过改革开放三十多年的积累和沉淀，我国的市场经济体制不断完善，尤其是在加入WTO之后，我国经济发展受到全球金融货币政策的影响，我国金融企业面临诸多机遇的同时，也面临着极大的挑战。为了应对挑战，顺应国际金融企业发展的趋势，增强我国金融企业解决困难、抵御风险的能力，财政部根据当前我国经济发展的内部和外部环境，对金融企业准备金计提做出了新的改变，以适应市场经济发展的需要。 2.对国内经济进行宏观调控的需要 改革开放以来，中国经济的发展速度举世瞩目，随着经济全球化的蔓延，我国经济的发展越来越受到国际金融的影响，自2008年以来，资本主义国家接连遭遇经济危机，先是美国的次货危机，到现在的欧债危机，中国的经济也受到牵连，人民币不断升值对国内金融企业造成了很大的影响，为了进一步加强对经济的宏观调控，规范金融市场秩序，从改革金融企业的准备金计提办法入手，逐步实现对经济的调控。 三、准确执行准备金计提管理办法的策略 1.加强对财务人员的培训 财务人员在金融企业中占有举足轻重的作用，准备金计提管理办法的施行离不开财务人员的支持和理解，因此，应当加强对财务人员的培训，让他们充分认识和理解准备金计提的内涵，在此基础上，他们在具体工作中才能更好地执行准备金计提的管理办法，从而推动准备金计提从下而上地进行，加快准备金计提的执行速度。 2.规范金融市场秩序，打击不良信贷行为 目前，我国经济形势十分复杂，金融市场也存在诸多不稳定因素，不良贷款现象有所抬头，信贷质量有较大幅度的下降，因此，必须加强对金融市场的规范，建立一个秩序良好、公平公正的市场执行，同时对那些不良信贷行为要严厉打击，依法维护信贷质量。市场执行的规范和信贷质量的加强都能够有效推动准备金计提