广州市国税系统出口退税风险管理研究.docVIP

　　广州市国税系统出口退税风险管理研究----风险管理论文 --第一章 绪 论 1.1 研究背景与问题提出 出口退税政策是我国对外贸易体系的重要组成部分，是推动我国外贸发展、增强国内产品参与国际市场竞争力的主要经济杠杆，对于促进我国国民经济发展起到重要作用。然而，自我国出口退税政策实施以来，出口骗税的案件就层出不穷，涉及金额愈来愈大、手段也愈来愈隐蔽；税务机关内部执法人员利用职务之便违纪违法的行为也时有发生。1994 年“鼎湖”骗税案，2000 年震惊全国的潮汕“807” 骗税案，2004 年福州“9.03”重大出口骗税案和西宁“夏都”骗税案，2006年河北毛皮骗税案，2008年上海CPU 骗税案，2012 年深圳“7.15”骗税案。近两年来，一方面面对经济形势的下滑，为“保增长”和“抓定单”，国务院多次下文要求“加快出口退税进度”，使加快出口退税进度成为悬在税务机关头顶的一把“利剑”；另一方面面对严峻的出口骗税形势，加强出口退税单证审核，对出口货物进货环节货物真实性发函调查，增加对出口企业的评估监控和税务稽查，是税务机关采取谨慎审核出口退税的必不可少的主要手段，因而势必延长退税审核期，使退税进度达不到中央政府和企业的预期。与此同时，纳税人以各种方式上访、投诉进行维权，无形中也给退税部门增加许多压力。此外，出口企业或个人一旦被司法机关定性为骗取出口退税刑事罪，按现行规定检察机关将对税务机关内部工作人员进行检查，以确认是否存在人为的行政不作为或渎职造成国家税款损失，缘此，在出口退税管理工作中执法风险防御同样重要。因此，全方位防御出口退税风险已成为现今出口退税管理工作的重中之重。 广东省是我国出口强省，而广州市又是全省的排头兵。2011 年广州全年出口额为564.7 亿美元，占全省（除深圳）2864 亿美元的 19.72%，占全国总值 18986 亿美元的3%。正因为如此，广州市出口退税业务在全省也占举足轻重的地位：2011 年广州市国税局共为出口企业办理出口退税 241 亿元（人民币），占广东省国税局全年为出口企业办理出口退税1047.79亿元（人民币）的23%，占全国国税局当年为出口企业办理出口退税7239.46亿元（人民币）的3.3%。近年来，面对频繁发生的骗取出口退税案，如“建元公司亚太公司”骗税案、华骏案和力程案等，广州市国税系统积极探索、大胆实践，采取了多项措施加强内防外控，严厉打击骗取出口退税行为，取得了一定成效。然而，广州出口骗税案件仍时有发生，花样不断翻新、手段极其隐蔽、影响非常恶劣。因此，全面系统梳理分析广州国税系统出口退税风险管理的做法和成效，进一步调查研究出口退税风险管理中存在的主要问题和深层症因，从全面风险管理理论的视角出发，提出切实可行的建设性意见和对策措施，为政府决策提供参考，是本论文研究的核心问题。 1.2 研究意义 1.2.1 理论意义 骗取出口退税是出口退税风险的集中体现，但要想有效防御骗取出口退税案件的发生，必须将风险防范和风险管理向出口退税的上下游环节延伸，实施系统全面的出口退税风险管理。然而，目前出口退税风险管理的实证研究相对缺乏，多数研究往往主要关注出口退税管理本身，缺乏系统的、宏观的理论视角。本文以广州市为样本，从全面风险管理理论出发，开展系统的理论研究和实证研究，对于拓展和深化出口退税管理研究具有重要的理论意义。 1.2.2 现实意义 研究出口退税风险管理，对实现平安退税、实现经济健康发展具有重要的现实意义，主要体现在四个方面：一是外贸经济形势发展的客观需要。纵观近几年经济发展，拉动经济发展的“三驾马车”之一的外贸经济功不可没，且发展的势头和方向不会逆转。外贸出口最核心的动力是出口退税政策，这一政策必须执行到位才能发挥正效力。因此只有“及时办理，准确高效”退税，才能真正促进外贸积极的发展。随着经济的进一步增长，复杂情况日益加剧，对出口退税的风险防御需求越来越强烈，要求也越来越高。不加强出口退税的风险管理势必影响出口退税政策正效力的发挥。二是守法经营出口企业的共同诉求。外贸经济发展离不开出口企业，大部分企业是守法经营的，他们需要正常的经济秩序，公平竞争的经营环境。从目前查处的骗取出口退税案件来看，其隐蔽性越来越强，涉及的环节越来越多，集团作案越来越明显，分工越来越细，给税务机关带来发现难、取证难、查处难和追缴难的工作难题。为了严防堵漏，不可避免会发生对曾出现问题的某商品、某行业或某区域退税采取谨慎退税的行为，加强核查，一定程度上会放缓退税进度，以至于影响到守法经营企业的正常业务开展。因此，加强对出口退税的风险防御工作，保护合法的外贸经营行为，是守法经营的出口企业的共同心声和诉求 第二章 出口退税风险管理的理论基础 本章界定了出口退税、出口退税骗税、出口退税风险、风险管理、出口退税风险管