第二章 执业准则1.ppt

第二章 注册会计师执业准则 第一节 注册会计师执业准则概述 执业准则的性质和作用 执业准则产生的历史背景 美国麦克森·罗宾斯药材公司审计案例的影响robinsen 法律诉讼 政府压力 职业生存 执业准则的定义 执行业务过程中应当遵循的职业规范 衡量工作质量的权威性标准 执业准则的作用 规范注册会计师的执业行为 提高注册会计师的执业质量 维护社会公众利益 促进社会主义市场经济健康发展 二、中国注册会计师执业准则基本体系 业务准则 质量控制准则 职业道德准则 我国注册会计师执业规范体系发展 执业规则（试行）－88年12月至93年初CICPA颁布 验资 会计报表审计 审计计划 审计工作 审计报告 管理建议书 职业道德守则 教育要求和培训制度 业务检查办法 我国注册会计师执业规范体系发展 独立审计准则(95年－06年) 独立审计准则序言 1 独立审计基本准则 1 独立审计具体准则 28 独立审计实务公告 10 执业规范指南 5 职业道德基本准则 1 质量控制基本准则 1 职业后续教育基本准则 1 共48个项目 我国注册会计师执业规范体系发展 执业规范体系（2006年2月颁布48个准则） 业务准则 鉴证业务准则 鉴证业务基本准则（1个） 审计准则（41个） 审阅准则（1个） 其他鉴证（2个） 相关服务业务准则（2个） 质量控制准则（1个事务所业务质量控制） 职业道德准则 第二节 中国注册会计师业务准则 一、注册会计师鉴证业务基本准则 鉴证业务基本准则是指鉴证业务准则概念框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型。 1.目的： （1）在于规范注册会计师执行鉴证业务; （2）明确鉴证业务的目标和要素; （3）确定中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型。 2. 不必遵守鉴证业务基本准则的业务（满足下列所有条件） （1）注册会计师的意见、观点或措辞对整个业务而言仅是附带性的； （2）注册会计师出具的书面报告被明确限定为仅供报告中所提及的使用者使用； （3）与特定预期使用者达成的书面协议中，该业务未被确认为鉴证业务； （4）在注册会计师出具的报告中，该业务未被称为鉴证业务。 二、注册会计师审计准则 （一）一般原则与责任 1.《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》 该准则明确了财务报表审计的目标和一般原则 2.《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》 该准则主要对审计业务约定书的内容、连续审计、审计业务的变更等方面进行了规范 3.《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》 该准则目的在于规范包括财务报表在内的历史财务信息审计的质量控制程序。 4.《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》 该准则主要规范了审计工作底稿的性质、格式、内容和范围，以及审计工作底稿的归档。 5.《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》 该准则主要要求注册会计师在执业过程中保持职业怀疑，针对新形势下财务报表舞弊的特点，更加积极主动地识别和应对财务报表舞弊的风险。 6.《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》 该准则旨在规范注册会计师在财报表审计中对法律法规的考虑，明确执业责任。 7.《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》 该准则主要从沟通的对象、沟通的事项、沟通的过程和记录几方面对注册会计师与被审计单位治理层的沟通进行了规范。 8.《中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通》 该准则主要对接受委托前的沟通、接受委托后的沟通和发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理进行了规范。 （二）风险评估与应对 1.《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》 2.《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 3.《中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑》 4.《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》 5.《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》 （三）审计证据 1.《中国注册会计师审计准则第130