营业税改征增值税会计核算课件.pptVIP

营业税改征增值税会计核算; 目 录;（一）价税分离原则 （二）应抵尽抵原则 （三）明细核算原则 ;（一）价税分离原则;（二）应抵尽抵原则;（三）明细核算原则;（一）收入支出确认金额不同。 （二）纳税事项核算范围不同。 （三）增值税核算规则差异化。 ;（一）收入支出确认金额不同;增值税收入确认与会计收入确认差异;（二）纳税事项核算范围不同;（三）增值税核算规则差异化;三、增值税会计科目;一般纳税人常规增值税业务销项的核算;;1.一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。 ;;;;;;销售费用;中间业务收入销项税的会计核算;中间业务支出及管理费用支出进项税的会计核算;不动产增值税进销项的会计核算;固定资产增值税进销项的会计核算;不动产进项转出核算;固定资产处置一般征收的会计核算;按月计算和缴纳增值税的核算;;;营改增试点当月特殊处理;非正常损失情况;差额征税的会计处理—一般计税方法;企业接受应税服务，按规定扣减销售额所减少的销项税额，借记“应交税金-未交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 PS：简易计税方法下，其递减的销项税额不能抵减一般计税方法下的销项税额，因此不能在“营改增抵减的销项税额科目”下核算。;;;税控设备和技术维护费用递减增值税会计处理;;;会计核算项目试例; 一、进项税额的核算 【案例1】甲房地产公司开发中，某月份发生前期工程费1000万元（不含税价），其中，地质勘察费50万元，规划设计、施工图设计及其他设计500万元。土地平整450万元，建筑业税率11%。各项业务均取得增值税专用发票，且在当月通过了发票认证。 进项税额：勘察设计费：550 × 6%=33万元 土地平整 ： 450 ×11%=49.5万元 合计：82.5万元 ; 借：开发成本--前期工程费--勘察设计费 500000 --规划设计费 5000000 --土地平整 4500000 应交税费---应交增值税(进项税额) 825000 贷：银行存款 【案例2】甲房地产公司开发中，某月份总计支付工程款3000万元（不含税价），其中供电配套设施工程费1000万元，燃气工程费500万元，景观工程费1000万元，园林绿化费用500万元, 道路施工500万元。 （假设取得11%的进项税抵扣发票） （不含税价） 进项税额：3000×11%=330 借：开发成本-----基础设施费 应交税费----应交增值税(进项税额) 3300000 贷：银行存款 【案例3】甲房地产公司某月份总计发生建安工程费20000万元，其中主体承包程18000万元，水暖工程1000万元，监理费100万元，其他工程900万元。 （不含税价） 进项税额： （18000+1000+900）*11%+100*6%=2195万 借：开发成本--建筑工程费 200000000 应交税费--应交增值税（进项税额 贷：银行存款 221950000; 【案例4】 甲房地产公司某月份共发生公共配套费6000万元，其中人防工程2000万元，会所4000万元，均取得进项发票。假设税率11%。 （不含税价） 进项税额： 6000 × 11%= 660万元 借：开发成本----公共配套设施 应交税费-----应交增值税（进项税额 ）6600000 贷：银行存 【案例5】甲房地产公司某月份发生管理费用1300万元， 其中支付管理人员工资1,200万元,购买办公用品10万元（17%专用发票），食堂采购（13%专用发票）10万元；其他费用80万元（营业税发票）。销售费用1570万元，其中销售佣金500万元（普通发票）；广告费用1000万元（专用发票），会