第三章 会计凭证、账簿课件.pptVIP

第三章 会计凭证与帐簿;第一节 会计凭证; 外来原始凭证（均为一次凭证） 原始凭证 一次原始凭证 （按来源）自制原始凭证 累计原始凭证 会计凭证 汇总原始凭证 （按填制的 通用记帐凭证 收款凭证 程序与用途） 记帐凭证（按适用经济业务） 专用记帐凭证 付款凭证 （按适用经济内容） 转帐凭证 联合凭证——原始凭证（或汇总原始凭证）与记帐凭证的联合 ;二、原始凭证的填制与审核;借款人;材料类别; （企业名称） 领料单位： 领料单 凭证编号： 用途： 年 月 日 发料仓库： ;购货 名 称 利化有限责任公司 税务登记号 1100000000000001;付款人;项目;材料名称及规格;部门;（三）填制原始凭证的要求： （1）真实性：原始凭证的填制日期，所登记经济业务的内容，有关的数量、单价、金额都必须真实可靠，认真填写，不能虚报或框算，外来的原始凭证必须盖有公章； （2）内容完整、数字正确、字迹清楚； （3）及时性 （四）原始凭证的审核 1、内容合法性审核：反映经济业务是否合理、合法，有否符合法律法规和规章制度； 2、业务合规性审核：内容完整性、要素是否齐全； 3、正确性、规范性审核：是否符合客观情况、帐证是否相符、计算是否正确 ;三、记帐凭证的填制与审核;（二）记帐凭证的基本要素： （1）填制单位名称、日期和编号（2）会计分录（3）摘要（4）所附原始凭证的张数（5）填制、审核、记帐、会计主管人员的签章。 （三）记帐凭证的填制： 在使用专用记帐凭证时，凡涉及到现金、银行存款的收付业务，都必须填制收款凭证或付款凭证。但如果同时涉及现金、银行存款的收付业务如从银行存款中提取现金，或以现金存入银行等业务，则只必须填制付款凭证。 ;付 款 凭 证 付字第65 号 贷方科目：银行存款 2005 年 10月21 日;摘要; 记 帐 凭 证 记字第 98号 2005 年 10 月 26 日;（四）记帐凭证的审核 1、是否附有原始凭证，记帐凭证与原始凭证登记的内容、金额是否致； 2、记帐凭证的有关项目是否填列完备，有关人员签章是否齐全； 3、所编制的会计分录是否正确，帐户关系是否清楚，借贷金额是否一致，是 否符合会计准则和会计制度的要求。 四、会计凭证的传递与保管 会计部门应与各有关部门共同协商，使会计凭证的传递既能满足会计之用，也能满足计划、管理、统计上的需要，同时做到工作简便，流程清楚，及时传递。 会计凭证是重要的经济档案，登记帐簿后须装订成册，编号归档。根据会计制度规定，会计凭证一般至少保存五年，有些应永久保存。保存期满后应经有关部门决定方可销。;第二节 登记帐簿; 序时帐：按经济业务发生的时间顺序登记：普通日记帐、 现