生产企业免抵退税实务(丁康)课件.pptVIP

生产企业“免、抵、退”税政策实务操作与常见问题解析;一、免抵退概念 1、免税：生产企业出口自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。 2、抵税：生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予以退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。 3、退税：生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。;相互关系的图解;二、“免、抵、退”的计算公式;4、免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额 5、免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率 最后 应退税额和免抵税额计算： （1）、|当期期末留抵税额|《|当期免抵退税额| 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 ;三、“免抵退”税四个方面的简易及实际计算公???简介：;（二）、免抵退税额的计算： 1·一般计算公式： 免抵退税额=（出口货物销售收入－当期免税购进的材料价格）×退税率 2·实际操作过程中的计算公式： 免抵退税额=（直接出口收入+转厂收入－当期免税购进的材料+当期海关补征增值税组成价格）×∑[直接出口额n× 退税率n] ÷ （直接出口收入+转厂出口收入）－上期“结转下期免抵退税额递减数”;（三）、应退税额的计算： A·正常出口业务情况下： 1）· 当期免抵退税额 =0时，应退税额=0； 2）· 当期免抵退税额 ﹥0且月末抵扣不完的进项税≥当期免抵退税额时，应退税额＝当期免抵退税额，月末结转下期抵扣的进项税额＝月未抵扣不完的进项税－应退税额； 3）· 当期免抵退税额 ﹥0且月末抵扣不定进项﹤当期免抵退税额时，应退税额＝月未抵扣不完的进项税金，月末结转下期抵扣的进项税额＝ 0 ； ;B·新发生出口业务情况下 : 当期免抵退税额为零时： 月末结转下期抵扣进项额=月末抵扣不完的进项税额。 当期的免抵税额＝当期的免抵退税额。 ;（四）、免抵税额的计算： 免抵税额＝免抵退税额－应退税额 “期末留抵税额”是计算确定应退税额、应免抵税额的重要依据，应以当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”的审核数栏为准 ;举例说明：;直接出口销售收入(离岸价格)计120万元，作如下会计分录：????借：应收帐款——海外投资方-合同号???? 1,200,000????????? 贷：主营业务收入??????????????? 1,200,000 转厂收入： 借：应收帐款——海外投资方-合同号???????? 1,000,000????????? 贷：主营业务收入??????????????? 1,000,000  当月免抵退税不得免征和抵扣税额=（120万-100万）×(17%-13%)＝8000元 借: 主营业务成本??????????????????????? 8000?????? 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)8000;生活用电转出 借：管理费用——水电费 20000 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)20000 转厂占用的水电费用的进项转出=(8+34)万*100万/(50+100+120)=15.56万 借：主营业务成本??15.56万 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)15.56万 ;本月应纳税额=85000-（340000+100000-20000-15.56万-8000)=-171400 本月期末留底税额=-171400+(-70000)=-241400 免抵退税额=26000 |本月期末留抵税额|》|本月免抵退税额| 当期应退税额=当期免抵退税额=26000 根据计算的应退税额：　借：应收补贴款--出口退税?26000　　 贷：应交税金--应交增值税（出口退税）?26000 借:银行存款 26000 贷:应收补贴款--出口退税 26000;注: 如果 |本月期末留抵税额|《|本月免抵退税额| 必定产生免抵税额 相应的会计分录为 根据计算的免抵税额：　　借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）? 　　贷：应交税金--应交增值税（出口退税）?;第二部分：生产型企业办理免抵退税的操作规程;（3）当月发生进料加工业务的，还须报送当月的“模拟进料加工免税证明”。 3、向退税部门申报免抵退税 按规定装订成册的以下退税资料： （1）征税部门审签的当月《增值税纳税申报表》 （2）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 （3）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》 （4）出口货物报关单退税专用联 （5）出品收汇核销单退税联 （6）出口发票 4、申报注意事项 （