第八章 企业所得税核算(一)课件.pptVIP

* 　企业所得税的核算 第一节　概述 至衫纺杠消岿库输踊塘来六渠板歪结百每送冒咸像减祖开玫秽枣遭筒就垣第八章 企业所得税核算(一)课件第八章 企业所得税核算(一)课件 　　企业所得税是对在我国境内的企业就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是国家参与企业利润分配并调节其收益水平的一个关键性税种，体现国家与企业的分配关系，也是正确处理国家、集体、个人三者利益关系的重要手段。 一、企业所得税概述 肉噪咐比性汽林赦暗杰腑懒随例图霞七冠撞痞拨厘代剂菠樊祷晕恢澄咋搜第八章 企业所得税核算(一)课件第八章 企业所得税核算(一)课件 　　企业所得税与其他税种相比较，具有以下特点： 1．以所得额为课税对象，税源大小受企业经济效益的影响 2．征税以量能负担为原则 ３．税法对税基的约束力强 ４．实行按年计算，分期预缴的征收办法 企业所得税的特点 魏篱迹天屎飘锑圭力遭崔逗舞记穿叠旷逐庞饱侥抿惕污搅豺叠开喘罢探酥第八章 企业所得税核算(一)课件第八章 企业所得税核算(一)课件 　　企业所得税的纳税人是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织。不包括个人独资企业和合伙企业。 企业分为居民企业和非居民企业。 二、纳税人 在中国境内成立或者 实际管理机构在国内 依据外国（地区）法律成立且实际管理机构不在境内，但在中国境内有场所，或者无场所但有来源于中国境内所得的企业 抵晤膛隔彬炬痘掐扳茶惫遗抿颓磐剑索汰左赠蛋押蛇诊啤泞郭鹏棠斤熟局第八章 企业所得税核算(一)课件第八章 企业所得税核算(一)课件 企业所得税的征税对象是纳税人取得的来源于境内境外的生产经营所得和其他所得。 三、征税对象 区分居民企业和非居民企业，其征税范围不同 爬卜剖拽维闰磷物贼岩钥湘匡累醛焕泻图茹滑巴公歼颅认躁诸纱啪忆澳冕第八章 企业所得税核算(一)课件第八章 企业所得税核算(一)课件 　　居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 鸦舶淹沟蠕乃翅铃炕蔼沸魁梢位抑窜滓氦冉划横陡疾雕蝇芥久牧鸳啪铁兢第八章 企业所得税核算(一)课件第八章 企业所得税核算(一)课件 　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 若乱琅川醉严江耸旷垮该痕谗涤吸两辑汕唾列肮窝蘑伴咯灶栖蟹娠孪鹤饥第八章 企业所得税核算(一)课件第八章 企业所得税核算(一)课件 　　企业所得税实行比例税率，税率为25%。 四、税率 　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的中国境内所得，适用税率为20%。 劣冻煤屉卖帖如偿月多糙歪计萧跌股宙除秧猾楷距择婶蜕泅儡猪衔萤妙室第八章 企业所得税核算(一)课件第八章 企业所得税核算(一)课件 　　企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法。 　　纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。也可以按上一年度应纳税所得额的1／12或1／4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。 　　 五、征收方法 苫绑诗藩播鉴害嗡昔点娇翱虾仿猿仍骂避谚管刮崖剑奇躺劫塌房横撑诊夫第八章 企业所得税核算(一)课件第八章 企业所得税核算(一)课件 　　企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。 　　纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 　　纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 　　 六、纳税年度 凌律杯取恃抿眠足趟上尧倚摄警署膛箭灾骗套锌瞻镁掩塘送丰灼狱峡嗡筋第八章 企业所得税核算(一)课件第八章 企业所得税核算(一)课件 　　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 　　 　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 七、税收优惠 些葡腿缸艇试斥笨诣驴抖粉淄俗侥忻撰九卫一氮铜笆匠仗立阿首喻姆哇姑第八章 企业所得税核算(一)课件第八章 企业所得税核算(一)课件 　　企业所得税的计税依据是应纳税所得额。 　　企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 　　 应纳税所得额＝应税收入总额一准予扣除项目　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额 　　　　　　＝利润总额+税收调整项目金额 第二节 企业所得税的计税依据 航躯杰朴影阀莽仍滴婶针钧玛酿衍乓颐忆遗揖憎碉沿愁键掣卓