期末存货数量的确定.PPTVIP

第八章 财产清查 内容 第一节 财产清查概述 第二节 财产清查的程序和方法 第三节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 1、概念：通过对财产物资、货币资金和往来款项进行实地盘点与核对，以查明其实有数同账面数是否相符的一种专门的会计方法。 2、账实不符的原因： （1）财产物资的自然 （2）管理不善造成的损耗 （3）自然灾害和意外事故造成的损失 （4）结算过程中的各种原因 二、财产清查的作用 1、保证会计资料的真实性 2、保护财产物资的安全完整、加强经济责任 3、保证财经纪律和结算纪律的贯彻执行 4、促进企业经营管理工作的改进，提高经济效益 三、财产清查的种类 1、按清查的对象和范围分： 全面清查：对全部财产进行的清查 局部清查：根据需要，对部分财产进行的清查 2、按清查的时间分： 定期清查：按预先安排的时间进行的清查 不定期清查：事先不规定清查时间，根据实际需要决定清查的时间 第二节 财产清查的程序和方法 一、财产清查的程序 1、准备阶段 组织准备 业务准备 2、实施清查阶段 3、分析及处理阶段 二、财产盘存制度 1、永续盘存制： 账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。 永续盘存制的优点与缺点及适用范围 ●优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财 产管理，有利于实施会计监督。 ●缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费 用。 ●适用范围： 为大多数企业所采用。 期末账面结存金额＝期初账面结存金额+本期增加金额 －本期减少金额 永续盘存制下期末存货数量及成本的确定 ■ 存货数量的确定：通过账簿记录计算求得。 ■ 存货成本的确定：根据存货价格的具体情况确定。 ?如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本╳存货数量 ?如果各批存货价格不一致： 2、实地盘存制：设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 本期减少额＝期初账面结存金额 +本期增加金额 -期末存货金额 实地盘存制的优点与缺点及适用范围 ●优点：核算工作简单，工作量小。 ●缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。 ●适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。 实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算 ◆期末存货数量的确定：通过实地盘点确定。并据此轧计出本月发出存货数量。 ◆本期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法计算确定。 ◆期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。 三、财产清查的方法 1、实物资产的清查 清查方法：实地盘点 抽样盘存 技术推算 外调核对 ※ “实存账存对比表”是重要的原始凭证 2、现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。 3、银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 银行存款日记账与银行对账单不一致的原因： 某一方记账有错误 存在未达账项：（1）企业已收，银行未收款 （2）企业已付，银行未付款 （3）银行已收，企业未收款 （4）银行已付，企业未付款 4、往来帐项的清查：采用“函证核对法” 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理要求和步骤 1、查明账实不符的原因和性质，并确定处理方法 2、积极处理多余物资和清理长期不清的债权和债务 3、建立健全财产管理制度 4、及时调整账目，做到账实相符 二、财产清查处理结果的账务处理 1、设置账户：“待处理财产损益” 2、固定资产的账务处理 3、流动资产的账务处理 * *