子情境3应收款项核算125.PPT

金融资产的核算 学习情境四 金融资产的核算 学习情境四 金融资产的核算 一、金融资产定义 金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产最大的特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币流入量。 学习情境四 金融资产的核算 根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，金融资产是指企业的下列资产： 1．现金。——指“库存现金及银行存款” 2．持有的其它单位的权益工具。——指因购买上市公司的可流通权益证券而形成的“为交易儿持有的投资”，以及因购买无公开市场价格的股票形式形成的“可供出售投资”。 3．从其它其单位收取现金或其它金融资产的合同权利。——指“应收款项” 4．在潜在条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利。 5．将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生金融工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具。 6．将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生金融工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具衍生金融工具合同权利除外。 其中常见的几种金融资产主要为前三种。 学习情境四 金融资产的核算 二、金融资产的分类 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将金融资产分为如下四类： 1．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 2．持有至到期投资； 3．贷款和应收款项； 4．可供出售金融资产。 子情境1 交易性金融资产核算 学习目标 1．能熟悉交易性金融资产核算的一般流程； 2．能按照《企业会计准则第22号—金融工具确认与计量》规范进行交易性金融资产的会计处理； 3．能填制、审核相关原始凭证、记账凭证； 4．会规范登记交易性金融资产总账及明细账； 5．会正确运用会计职业判断。 子情境1 交易性金融资产核算 学习任务 1．交易性金融资产（股票）的会计处理； 2．交易性金融资产（债券）的会计处理。 子情境1 交易性金融资产核算 行动 依据财务会计实训教材4.1实训题，完成交易性金融资产相关业务的核算 子情境1 交易性金融资产核算 （一）交易性金融资产的定义及特点 交易性金融资产是指企业为了近期内出售，以赚取差价为目的，并有活跃市场的金融资产。其包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等。比如企业为充分利用闲置资金、以短期获利为目的地从二级市场上购入的股票、债券、基金等。 子情境1 交易性金融资产核算 交易性金融资产具有以下特点： ⑴ 很容易变现。交易性金融资产是现金的暂时存放形式，其流动性仅次于现金，具有很强的变现能力。 ⑵ 持有时间较短。交易性金融资产主要是企业利用暂时闲置的资金，为谋求一定收益，并计划在短期内出售变现的投资。交易性金融资产可以发挥暂时闲置资金的作用，获取相应的额外收益。 ⑶ 不以控制被投资单位等为目的而作的投资。作为交易性金融资产应当符合以下两个条件：一是应能够在活跃的公开市场交易并且有明确市价；二是持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。 子情境1 交易性金融资产核算 （二）交易性金融资产的核算 1．账户设置 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置以下账户： 子情境1 交易性金融资产核算 ⑴“交易性金融资产”账户。该账户属于资产类账户，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”账户核算。 本账户的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。本账户按交易性金融资产的类别，分别设置“成本”、“公允价值变动”明细科目，进行明细核算。 子情境1 交易性金融资产核算 ⑵“公允价值变动损益”账户。该账户属于损益类账户，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计人当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 子情境1 交易性金融资产核算 ⑶“应收股利”账户核算交易性金融资产中因股权投资应收的现金股利。应领取的现金股利记借方，实际收到现金股利时记入贷方，期末余额在借方，反映企业尚未收回的现金股利或利润。该账户应按被投资单位设置明细账，进行明细分类核算。 ⑷“应收利息”账户核算交易性金融资产中因债