2017年法学课件-税收原理.pptVIP

* 税法学 税法学导论 税法学导论 [故事1] 阜阳市政府兴建了豪华办公楼，被称为“白宫”。纳税人李国福将办公大楼的照片放在了网上，并多次到北京举报建造办公楼的区委书记张治安。对此，网民议论纷纷。随后，李国福被逮捕，并在见律师之前的几小时内死在了监狱里。经检察院鉴定，系“正常死亡”。 [故事2] 在北京生活的69岁老汉付达信，由于无钱养老，在北京火车站抢劫后，站在原地等待警察的到来。被抓获后，法官判他2年有期徒刑，他非常不满，要求加到五年。在监狱里，他吃到了两年来的第一顿肉。三个多月后，他足足胖了十斤。并考虑出狱后继续靠抢劫入狱养老。 税法学导论 问题一 你是纳税人吗 ？ 问题二 我们为什么纳税？ 问题三 税收和黑社会保护费有何区别？ 第一章 税收基础 第一节 税收的概念和特征、职能 第二节 税收与非税收入 第三节 税收的依据 第四节 税收的分类 第五节 我国税收制度概览 一 、关于税收的多种定义（经济学视角） 《美国经济学辞典》---- 税收是居民个人、公共机构和团体被强制向政府转让的货币(偶尔也采取实物或劳务的形式)。 日本的《现代经济学辞典》---- 税收是国家或地方公共团体为筹集用以满足社会公共需要的资金，而按照法律的规定，以货币形式对私人进行的一种强制性课征。 经济合作与发展组织 （OECD）---- 税收是对政府强制的、无偿的支付。 第一节 税收的概念、特征和职能 第一节 税收的概念、特征和职能 二、税收的概念（法学的视角） 税收是以实现国家财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制性的、不具偿还性的金钱课征。 * 第一节 税收的概念、特征和职能 三、税收的特征 1.目的 ： 财政收入为主要目的或者附随目的 2. 依据 ：政治权力和法律规定 3. 主体： 征税主体和纳税主体 4. 表现 ：公法上的金钱给付义务 5.?无对价： 微观意义上 * * 四、税收的职能 1、财政职能 → 首要职能 2、经济职能 → 调控经济 3、调节收入分配 思考：税收是如何调节收入分配的 4、其他社会目的 第一节 税收的概念、特征和职能 * 第一节 税收的概念、特征和职能 【资料：光棍税 】 人类有着悠久的征收光棍税的历史。税收也是历史上应对单身问题最重要的法律制裁手段。 在英国，1695年颁布了《结婚义务法》Marriage Duty Act，规定所有超过25岁的“单身狗”都要缴纳光棍税。 美国历史上有许多征收单身税的实践和尝试，其背后的目的主要是为了应对低生育率。 1933年，加利福尼亚州面临着极低的生育率，财政部长主张向每名“单身狗”征收5到25美金的单身税，但最终未能通过。 1921年，美国蒙大拿州立法机构决定向全州“单身狗”（男性）征收3美金的单身税。立法一经做出，立刻引发轩然大波。 ? 其中一位有作为的单身William Atzinger向该州最高法院提起诉讼，认为单身税涉及性别歧视——只向男性征收。这也从侧面反映当时人的认识是单身与男性有关，与女性无关。 最终该州最高法院裁定单身税违宪。 （一）税收与规费 规费(fee/ government charges) 行政规费 司法规费 税收和规费的区别主要有 （1）根据不同 （2）性质不同 （3）受益者不同 * 第二节 税收与非税收入 （二）税收与国有企业上缴利润 （三）税收与罚没收入 （四）税收与国债 * 第三节 税收的依据 基于何种理论以及以此为基础构建而成的制度，税收不会被视为对私有财产的一种侵犯？ 第三节 税收的依据 契约成本论 公共产品交换论 国家分配论 第四节 税收的分类 一、税种的分类 (一)按征税对象的不同，可分为流转税、所得税、财产税和行为税。 这通常被认为是税收的最重要、最基本的分类。由于征税对象可以分为商品(包括劳务)、所得、财产和行为，因而税收也可以相应作出上述的基本分类。 (二)按税收用途分类，可分为一般税和目的税 (三)按税收的管理权和使用权分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税 * 第四节 税收的分类 (四)依据税负能否转嫁，可以分为直接税和间接税。 (五)依据税收计征标准的不同，可分为从量税和从价税。 （六）按照税收是否包含在价格之中，可分为价内税和价外税