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审计学原理及实训（下）实验手册 任务四：编制审计工作底稿 实训前准备阶段 目的 熟悉整个案例基本资料，为各实训项目开展做准备 任务 阅读系统所给出的其他与被审计单位的所有资料 引导 用一个课时的时间介绍被审计单位基本情况，并引导学生在课后用适当的时间通读该部分资料 实训一 计划审计阶段 实训目的 业务承接、获取管理层声明书、编制审计计划。 实训任务 根据背景材料，填制审计业务约定书、总体审计计划、具体审计计划、重要性水平计算表四张底稿。 理论精要回顾 审计计划阶段主要任务 初步业务活动：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，评价遵守职业道德规范的情况，在此基础上做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，及时签订或修改审计业务约定书 总体审计策略和具体审计计划的确定：总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。具体审计计划包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。 确定计划的重要性水平，综合考虑数量和性质方面因素，确定可接受的重要性水平，并随着审计业务执行及时调整。 考虑审计风险，包括重点错报风险和检查风险。 审计业务约定书 相关准则：《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》要求：注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧 目的：明确约定各方的权利和责任义务 内容：审计范围及目的；业务各方的责任和义务；审计收费；审计报告的使用责任；约定书有效期间；约定事项的变更；违约责任等。 总体审计策略 审计范围：被审计单位采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布。 报告目标、时间安排及所需沟通：提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期。 审计方向：确定重要性水平；重大错报风险较高的审计领域；评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督、复核的影响；项目组成员选择、项目预算等。 具体审计计划 风险评估程序：为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 计划实施的进一步审计程序：针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。 计划其他审计程序：包括上述进一步审计程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求注册会计师应当执行的既定程序。 审计重要性 含义：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 判断标准：重要性包括对数量和性质两方面的考虑。数量方面指错报的金额大小，性质方面则指错报的性质。 在计划审计阶段的运用：注册会计师应当确定报表层次的重要性水平，评估各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性，以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。 实训内容（底稿样式全） 业务约定书 总体审计策略（仅截取部分内容） 具体审计计划（仅截取部分内容） 审计重要性水平估算表（仅截取部分内容） 实训引导 审计计划阶段填制底稿较少，但综合性较强，与整个审计工作安排紧密相关。教师应该对其中总体审计策略、具体审计计划给予重点解释。 实训内容相对较少，建议实训时间约为2.0课时。 实训二 风险评估阶段 实训目的 掌握风险评估阶段涉及到的主要工作底稿，并熟悉这些底稿填制和审核要点。 实训任务 填制以下在该工作阶段中涉及到的底稿：风险评估项目组讨论纪要（共计1张）；了解被审计单位及其环境不包括内部控制（共计7张）；整体层面了解和评价内部控制（共计6张）；业务层面了解和评价内部控制（共计30张）；风险评估结果汇总（共计5张）。 理论精要回顾 风险评估 准则依据：《中国注册会计师审计准则1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 具体要求：注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序 主要程序：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；分析程序；观察和检查；其他审计程序。 主要工作：项目组讨论；了解被审计单位及其环境；了解被审计单位的内部控制（总体层面和业务层面）；评估重大错报风险和确定应对措施。财务报表层次风险应对方案表 掌握控制测试程序及其相应底稿的填制。 实训任务 根据相关资料填制五个循环中涉及的所有的底稿（共计20张）。 理论精要回顾 含义：测试控制运行的有效性，属于注册会计师风险评估之后采取的进一步审计程序之一。 内容：评价控制的设计；确定控制是否得到执行。 控制测试程序：询问、观察、检查、穿行测试和重新执行。 实训内容（部分底稿样式摘选） 控制测试导引表（以销售和收款为例） 控制测试程序（以销售和收