我国会计准则与IFRS之差异分析 - 义守大学会计学系.PPT

目次 國際財務報告之影響因素與分類。 國際會計準則一致化之趨勢探討。 美國FASB與IASB會計準則制定之競爭與互動。 國際會計準則於各國使用現況之討論與分析。 會計準則制定之模式比較與我國現況之檢討。 結論。 國際財務報告之影響因素與分類 影響會計的環境因素 Factors for Differentiation of Accounting Systems 1.Type of users of the published accounts of the listed companies 2.Degree to which law or standards prescribe in detail and exclude judgment 3.Importance of tax rules in measurement 4.Conservatism / prudence (e.g., valuation of buildings, stocks, debtors ) 5.Strictness of application of historic cost ( in the historic cost accounts ) 6.Susceptibility to replacement cost adjustments in main or supplementary accounts 7.Consolidation practices 8.Ability to be generous with provisions ( as opposed to reserves ) and to smooth income 9.Uniformity between companies in application of rules Source: C. W. Nobes, “A Judgmental International Classification of Financial Reporting Practices,” Journal of Business Finance and Accounting (Spring 1983): 8. 國際財報體系之分類 演譯法 Gerhard Mueller(1967)以環境分析的觀點討論會計分類。他歸類出會計發展的四個不同類型： 一、總體經濟模式（the macroeconomic pattern） 二、個體經濟模式（the microeconomic pattern） 三、獨立式模式(the independent discipline pattern) 四、一致性會計模式（the uniform accounting pattern) 國際會計準則一致化之趨勢探討 會計準則調和的利益 節省成本 增進財務報表之比較性與可瞭解性 利於跨國投資與理財決策 減少會計準則之制訂成本 提升全球準則水準 利於會計師事務所做管理決策 提高使用者對於會計資訊的信心 國際上影響會計制度變動的壓力 影響會計制度變化的壓力： 1.國際政治經濟影響 2.國外直接投資之趨勢 3.跨國公司經營策略的變化 4.新科技議題 5.國際資本市場快速成長 6.企業服務擴張 7.國際規範組織之活動 EU Financial Reporting Strategy 歐盟的上市公司（包括銀行與其他財務機構）在2005年以前需依照IAS編制合併財務報表 建立背書機制 目前比利時、德國、法國和義大利等國以准許使用IAS編制合併財務報表 Basel committee supports IAS Basel committee-2000年4月對G7財政部長及中央銀行總裁所提報告 對IAS的全面性評論並表達對IASC準則之強力支持 確保相關公報制訂時之參與 Basel committee supports IAS Two Standards Receive Special Attention: IAS30-Disclosures in Financial Statements of Banks and Similar Financial Institutions IAS39-Financial Instruments: Recognition and Measurement IOSCO Report on IAS IOSCO-2000年5月17日發佈評估IASC準則報告 建議其會員國允許境內跨國發行人在申請證券發行及上市時，可採IAS 2000準則（30 IASC Standards）編制財務報表 IASB現行的Active Agenda Project（總計9項企畫案，分為3個主要方向） 1.Projects intende