分摊制造费用.PPT

Chapter 5Value Chain Analysis and Activity-Based Management NCKU EMBA 習題解答 2006/11/19 作業基礎成本法(Activity-Based Costing) 意義：以作業為蒐集成本之中心，分析每項作業之成本動因，並以其為分攤基礎，將作業成本歸屬至產品之一種成本制度。 傳統成本制 V.S 作業基礎成本制 傳統成本制：係先將間接成本彙集於部門，再將部門之成本分攤予產品。 通常以部門為成本庫（cost pool），僅選擇單一之基礎分攤部門成本。 作業基礎成本制：先將間接成本按作業活動彙集，再將各作業活動之成本分攤予產品。 作業基礎成本制將每一作業活動視為一個成本庫（cost pool），各有其成本動因，分別成為各項作業活動成本之分攤基礎。 傳統成本制 V.S 作業基礎成本制 【5-15】 Two-Stage ABC for Manufacturing 【5-20】 Two-stage ABC with ABC Variance 【5-26】附加價值分析(Value-Added Analysis)：請見習題解答 觀念說明： 無附加價值作業 (Non-value Added Activities, NVA)作業本身價值的高低，端視其是否為內外部客戶所需要、所期待或所願意付費的，若否，則為無附加價值的作業。 企業內部一般常見的無附加價值作業活動，概可分成：準備工作、等候、移動、檢驗、核准或重複執行等諸類，其所佔企業整體營運活動比例的高低，亦說明了企業營運的效率。是以企業作業流程改善的重點，在力求上述無附加價值作業的消除，並將資源或重心引導至有價值的作業上，常見的方法有：作業流程重新規劃、創新的工作模式、就源處理及控管、資訊系統的更新等。 【E5-29】、【E5-30】ABC、ABM：請見習題解答中文書→管理會計補充資料 →p.16 * * 成本標的（如產品） 部門 製造費用 （間接成本） 直接成本 傳統成本制 ABC 成本標的（如產品） 作業 製造費用 （間接成本） (包括服務部門分攤) 按數量基礎 按資源動因(初步階段成本動因) 按作業成本動因(主要階段成本動因) 第一階段分攤 第二階段分攤 Activity cost pools and cost driver levels for the year： Required：Determine the batch and unit costs of J26 Cams and Z43 Shafts using ABC. 10,000 machine hours 500,000 Machine operation 2,000 tons of materials 120,000 Material handling 12,000 setup hours $ 600,000 Machine setup Activity Cost Driver Activity Cost Activity Cost Pool 7 3 Setup hours 9 12.5 Tons of materials $18,000 $25,000 Direct materials $10,000 $5,000 Direct labor cost 400 200 Direct labor hours 5 3 Machine hours 300 500 Units produced Z43 Shafts J26 Cams The following data are for the production of single batches of two products： 直接追溯至成本標的 計算作業活動成本的預計分攤率。依據各產品所耗用的作業成本動因分攤製造費用(間接成本) 原文書 p.204 (1)分攤製造費用 各作業活動成本之預計分攤率： J26 Cams與Z43二產品應分攤之製造費用： 預計分攤率　 作業活動預計總成本 預計成本動因總數 ＝ (2)計算批次及單位成本 追溯直本接成本 activity cost pool information for its 2004 manufacturing activities： Actual 2004 production information is as follow： 實質產能：將理論產能扣除因內部無法避免所造成的停工、保養、閒置等因素所能達成的產能。將實質產能與實際使用的產能加以比較，可了解公司產能使用的情形(是否有閒置產能)。 780　　20 1360　　40 1100　1000 合計 閒置產能 30,000　12,500 $0.8×12,500+$6