孟彬个人所得税涉税问题解析--.pdfVIP

个人所得税涉税风险解析及筹划计巧 —企业薪酬管理 乐上财税在线实战讲师：孟彬 那些年的自己 会计师，注册税务师，纳税管理师；多年财务 工作经验，历任国内多家知名企业财务经理、财务 总监等职务；多年财税授课经验，受国内各大教育 机构的邀请进行财税授课，受到广大学员的好评。 中国航天信息技术辽宁营口航信的财税主讲师；辽 宁某财税教育学校的主讲嘉宾；北京某财税教育集 团的在线实战讲师；曾任北京某财税筹划研究院项 目税务部经理，为多家企业做过项目咨询。国内多 家企业的财税顾问； 一、职工薪酬； 二、股权激励； 目 三、股权激励的企业所得税 ； 录 四、个人所得税特殊事项的纳税风险管理； 五、企业增资的税务风险； 六、个人所得税的优惠政策。 【案例】 ：《企业收入与缴税不配比，问题根 源竟是职工薪酬》  国家税务总局公告2015年第34号  工具应用 差异 《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》 （财企 〔2009〕242号 ）第二条规定： “企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇 ，已经实 行货币化改革的 ，按月按标准发放或支付的住房补贴、交 通补贴或者车改补贴、通讯补贴 ，应当纳入职工工资总额 ， 不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的 ，企业 发生的相关支出作为职工福利费管理 ，但根据国家有关企 业住房制度改革政策的统一规定 ，不得再为职工购建住 房。” （国税函〔2009〕3号） 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问 题的通知》第三条规定： 企业职工福利费，包括以下内容： （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部 门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工 浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门 的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资 薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 （二 ）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发 放的各项补贴和非货币性福利 ，包括企业向职工发放的 因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、 职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降 温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职 工交通补贴等。 （三 ）按照其他规定发生的其他职工福利费 ，包括 丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。” 国家税务总局公告2015年第34号 根据 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施 条例相关规定 ，现对企业工资薪金和职工福利费等支 出企业所得税税前扣除问题公告如下： 一、企业福利性补贴支出税前扣除问题 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发 放的福利性补贴 ，符合 《国家税务总局关于企业工资薪金 及职工福利费扣除问题的通知》 （国税函 〔2009〕3号 ） 第一条规定的 ，可作为企业发生的工资薪金支出 ，按规定 在税前扣除。 不能同时符合上述条件的福利性补贴 ，应作为国税函 〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费 ，按规定计算 限额税前扣除。 国税函 〔2009〕3号