第三章复式记账法的.ppt

第三章;第三章 复式记账;第一节 复式记账的原理;一、记账方法的种类;1、定义：是指发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。 例：用银行存款购买材料，只在“银行存款”账户中登记，而不在材料账上登记。 2、特点：重点考虑的是现金、银行存款以及债权债务方面发生的经济业务，它主要设置“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应付账款”等账户，它没有一套完整的账户体系 。 3、评价：它是一种简单、不完整的记账方法。 不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。;1、定义：是指发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。 上例业务：一方面在银行存款账上进行登记，另一方面又应在材料账上进行登记。 2、评价：复式记账法从经济业务相联系的两个方面反映了经济业务的来龙去脉，体现账户之间的对应关系和数字的勾稽关系。因此，能够全面、清晰的反映了经济业务的全过程和经济活动的结果。而且能够据以对账户记录进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。;3、种类：根据记账符号的不同复式记账法有三种即: 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 世界普遍采用的是借贷记账法，从1993年以来，我国统一用借贷记账法进行记账。 ;第二节 借贷记账法;一、借贷记账法的含义; 在借贷记账法下，账户的基本结构是： 借方 贷方 左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。;1）资产类账户的结构;2)负债、所有者权益类账户的结构;2、收入、费用、利润类账户结构;2）费用成本类账户的结构;由于收入、利润可理解为所有者权益的增加，费用可理解为资产形态的转化，所以收入、费用、利润三者的结构可简易表示为下图：;会计要素账户登记总结;【例1】用银行存款购买材料2000元。;【例3 】企业接受投资者投资一台设备，价值20000元。;1、对应账户 运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户称为对应账户。 2、会计分录 　1）定义：会计分录就是标明某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录。 　;【例1】用银行存款购买材料2 000元。 　　　　　　　借：原材料　　　2 000 　　　　　　　贷：银行存款　　2 000 【例 2】向银行借入短期借款100 000元，直接偿还应付账款。 　　　　借：应付账款　　　100 000 　　　　　　贷：短期借款　　100 000 【例3 】企业接受投资者投资一台设备，价值20 000元 　　　　　借：固定资产　　20 000 　　　　　　贷：实收资本　　20 000;【例4】公司用银行存款38 000元 购入材料5000元，固定资产33 000元。;2）种类 　A、简单会计分录：指一项经济业务发生后只在两个账户中记录会计要素数量增减变化的会计分录，即一个账户借方只同一个账户贷方发生对应关系的会计分录。即一借一贷的会计分录。 　 B、复合会计分录：指经济业务发生后，需要在两个以上账户记录会计数量增减变化情况的会计分录，即一个账户借方同几个账户贷方发生对应关系(简称一借多贷)或一个账户贷方同几个账户借方发生对应关系（简称多借一贷）的会计分录。教材P72，例题4-10.;复合会计分录;五、借贷记账法的试算平衡;(1)发???额试算平衡;(2)余额试算平衡;3、试算平衡表的编制; 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。 ;;总账与明细分类账的设置 总账与明细分类账的关系 总账与明细分类账的平行登记 ;一、总账与明细分类账的设置;二、总账与明细分类账的关系;三、总分类账与明细分类账的 平行登记;2、平行登记要点