一般纳税人和小规模纳税人说明.docVIP

一、小规模纳税人、一般纳税人定义及区别： 1、小规模纳税人：是指年 HYPERLINK /view/978270.htm \t _blank 销售额在规定标准以下（工业50万以下（工业性质为：生产加工类的个体户或者是生产加工类的企业法人性质企业）；商业80万以下（商业性质为：买卖商品行为的个体户或者是企业法人性质企业），并且 HYPERLINK /view/464017.htm \t _blank 会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。其征税税率为销售收入的3%。 2、一般纳税人是：指年应征 HYPERLINK /view/2224641.htm \t _blank 增值税销售额（以下简称 HYPERLINK /view/2494091.htm \t _blank 年应税销售额，包括一个公历年度内或是连续12月全部应税销售额）超过财政部规定的 HYPERLINK /view/303389.htm \t _blank 小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。一般纳税人分为0税率、6%、13%税率、17%税率。（根据其销售商品内容不同所定税率为0税率、6%、13%税率、17%税率）。 3一般纳税人和小规模纳税人的区别: ①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入应交税金--应交增值税--进项税额帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按抵扣制计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，适用税率为3%。 ③税率不同，一般纳税人分为0税率、6%、13%税率、17%税率。小规模纳税人，适用税率为3%。（免税的除外）。 二、举例说明小规模纳税人需要缴纳那些税种及税率： 1、个体户小规模纳税人需要交纳增值税和个人所得税（可以忽略不计）。以开票10000元销售额为例： 增值税：10000÷1.03＝9708.74×0.03= 291.26元。 2、企业法人性质企业小规模纳税人（有限公司类）需要交纳增值税和企业所得税（25%）。以开票10000元销售额；购进成本金额为9000元为例： 增值税：10000÷1.03＝9708.74×0.03= 291.26元。 所得税：9708.74－9000=708.74×0.25=177.16元。（以没有任何费用情况如此，如果还有还有费用的情况就是再减少利润后×0.25；原则是有利润交、没有利润不交纳所得税。前提是成本、费用都必须有合法的发票。） 合计交纳：291.26+177.16=468.42元。 特例：如果购进的成本9000元没有正规发票，则在所得税会算时应调增利润9000元。应纳所得税为9708.74×0.25=2427.19元。合计缴纳：291.26+2427.19=2718.45元。 三、举例说明一般纳税人需要缴纳那些税种及税率： 1、个体户一般纳税人需要交纳增值税和个人所得税（可以忽略不计）。以开票10000元销售额；购进成本9000元；适用税率为17%为例： 增值税： 10000÷1.17＝8547.01×0.17= 1452.99元（销项税）。 9000 ÷1.17＝7692.31×0.17= 1307.69元（进项税）。 应缴纳增值税：1452.99－1307.69=145.30元。（简单的计算方法为：10000－9000=1000÷1.17＝854.70×0.17= 145.30元。） 2、企业法人性质企业一般纳税人（有限公司类）需要交纳增值税和企业所得税（25%）。以开票10000元销售额；购进成本金额为9000元为例： 增值税： 10000÷1.17＝8547.01×0.17= 1452.99元（销项税）。 9000 ÷1.17＝7692.31×0.17= 1307.69元（进项税）。 应缴纳增值税：1452.99－1307.69=145.30元。（简单的计算方法为：10000－9000=1000÷1.17＝854.70×0.17= 145.30元。） 所得税：8547.01－7692.31=854.7×0.25=213.68元。（以没有任何费用情况如此，如果还有还有费用的情况就是再减少利润后×0.25；原则是有利润交、没有利润不交纳所得税。前提是成本、费用都必须有合法的发票。） 合计交纳：145.30+213.68=358.98元。 特例：如果购进的成本7692.31