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系统财务培训提供商 多事业部结构下面的财务管理（二） 多事业部结构下面的财务管理（二） 多多事事业业部部结结构构下下面面的的财财务务管管理理（（二二）） 作者：高顿财务培训 来源： 董魏年(迪爱声中国集团，CFO) 在“中国管理会计论坛”中的演说： KPI分层的，三五个指标要达到，下面有职能部门，他应该确保这些实施要分层，所以他应该是分层的。 按照订单生产还是对捕获的模式，因为我知道我们吃饭人都会吃，你到一个餐厅去中餐和西餐都是不 一样，…然后低潮的时候可能放五个，因为时间久了就不能吃了。但是中餐就不一样，中餐是原料我备好 了，所以你就知道这个很不一样。 公司还是要体现BSC的原则，同时你根据自己公司业务热点你是销售的，、你是制造的，来确定你的 不一样。 最后一个往往会忽略你KPI出来了，但是也是有不同的方法，…我知道两家公司都回用的。好多公司 两种方法都会用得，但是…如果你…变化性很厉害，那么你就不能这样做，因为往后看没有意义。我有一 个例子，圣诞节如果做的圣诞的装饰树，销售就是一个月，11月中旬开始销，大概12月就完了，1月份到 12月份都在生产，王晖看你觉得很奇怪，我居然还有胆量生产，不要紧，往前看。所以就是要有统一的口 径。 当你是高毛利产品的时候，你选择TP方法的时候，COSTPLUS，10的话已经很漂亮的，我已经有25%的 毛利蛮舒服的，如果里用的是RESALEMINUS，我加五块钱的毛利，真的舒服不得了。还有一个世再销售的递 减，这两个方法对于我们的毛利，中间这一块很大的毛利影响是很大的。…你不用管我在德国总部那边， 跟你没有关系，任何一个公司来卖，这个车子在中国市场我就可以卖到…所以你就可以知道TP还是蛮大的。 第三种情况副毛利公司要做一个决策。第三要解释一下，就是你不能转换的话，我们这个是所谓的价 值流。如果你的功能不能重复，效率没有提高，功能的…所以眼睛还是要向外看的，这个比较简单的，把 这些的功能当你一个公司又做生产，又做销售，你把销售分离出来就是下面的，所以我考核的时候就不一 样，如果你是一个制造公司的总经理，我考核你就是67，如果上面合在一起就是100。这个100对于销售 公司来讲你的67就是他进来的67，这个是说明我们TP一个价值链的转移。 另外运营模式，我刚刚已经讲过了。这个蛮有意思的，就是说你如果是一个制造公司跟销售公司分离 的，那么一般来讲比较理想的运作模型对于一个制造公司来讲，我应该有往前看的前景。当然我可以稍微 往后看一下，看看历史上我的业绩大概销量是多少。但是每一个月份的PO肯定是高高低低的，所以你可以 看到如果我仅仅是按订单的，那么我这几个月红色的部分，都是生产的，我也不敢多生产，因为生产出来 我也不知道你要不要。这个月份，3、5月份你订单增加那么多，其实我也生产不了，我的能力就是这个线， 你超过我的能力我就不能供货了。 第二个例子有优化的，着就是我们制订KPI的时候要明确建立责任人是谁，以及运营模式怎么样。这 个很好的说明一个问题，这个图片跟刚才的特片是不一样的，因为你所有的产品肯定有一些东西是，这些 东西我多做一点我知道，下一期肯定会不一样，这种情况下你可以决定在我们的时候，我依然生产，那些 所谓的常用产品，这样我不怕，因为等到某一个月份PO远远大于我生产能力的时候，还好，我前几个月已 经储备了一些产品，所以我这些全部可以用来做一些东西。所以一个关键的问题万一常用产品的东西，一 来做的太多了，卖不出去要负责，这都是你做KPI的时候要清楚。 然后你做KPI的时候跨境汇率也是需要考虑的，因为这是具体操作过的，蛮复杂的。如果你跨境的话， 外管局方面要谈，这个东西可以转移进来，但是转移进来中国当局蛮舒服的，当然不要忘记你对手的国家， 对我们来讲也有美国运作，美国政府肯定会不舒服，所以你汇率影响的话该怎么样补偿。汇率不可能三天 中国上海市共和路268号企业广场18楼 电话：021 传真：021 邮箱：service@