加强水管单位内部控制制度的思考.pdfVIP

羹 L ＆中国高新技术企业 加强水管单位内部控制制度的思考 文／许艳华 张伟 储广耕 一 、 当前水管单位内部控制存在的主要问题 重视内部会计控制制度建设，创造良好的内部控制环境。 1．固定资产管理薄弱 2．采用现代化的科技手段强化资产管理 固定资产管账和管物的部门主要应该有财务、资产管理、办公 建立固定资产数字化管理制度。使用专用固定资产管理软件系 室和资产使用部门。然而，许多水管单位的财务部门并没有从财务 统，采用计算机管理，建立固定资产电子档案数据库和实物明细账． 管理的角度出发，认真做好每年至少一次的固定资产盘点工作．致 实行资产全过程的跟踪管理．完整准确地反映固定资产的存量和增 使许多固定资产账外管理等账实不符问题得不到及时解决；资产管 量动态。 理部门对无调拨手续增加和减少固定资产的做法．也没有及时提出 在实物管理上，采取身份证式的条形编码和挂牌式登记卡直观 纠正意见和采取补救措施；办公室作为综合管理部门．更没有协助 化管理。为每项固定资产确定条形编码并粘贴编码标识，使其有明 和配合好资产管理部门加强对办公设备、家具 、生活用具等非生产 确的“身份证”，并由资产管理员定期或不定期对资产扫描清查．及 经营固定资产的管理，从而造成各职能部门对固定资产管理脱节． 时准确地掌握每一项固定资产的现状和去向。在资产存放地(房间) 导致水管单位固定资产管理混乱。 的明显位置，设置挂牌式登记卡，落实固定资产的责任人，也就是将 账面反映的资产规格型号多数填写不全或为空白，存放地点或 存放地的资产名称、规格、型号、数量、使用人、责任人等资产原始数 使用部门很多与实际不符，甚至不能准确填报．其结果直接导致账 据制作到登记卡上，挂放在各房间统一指定的位置上。如此一来，对 面反映的资产，不能和实物一一加以对应 ．这就给资产管理部门．对 资产的增加、变更、报废、毁损、分配使用、部门变更 、管理人员设定、 其管理的某项资产做盘亏、报废处理或进行改建、扩建．并由财务部 资产在部门间调换等一 目了然．强化了资产的清查、维护、统计和 日 门对该项资产进行增、减账务处理时．造成难以准确确认原值和净 常监督检查等工作，使管理和监督进一步深化。 值的困难。 3．是采取切实可行的措施．强化对水利资金的监督检查 2．综合经营生产核算不规范 水利财务部门在配合财政 、审计等部门审计检查的同时．要采取 当前．有一部分水管单位在综合经营生产核算与管理上存在着 切实可行的措施，进一步做好对各类水利资金的监督检查工作。要 体制不统一、核算方法不规范、管理水平低下、效益计算不准确的问 做到“四个结合”，即：资金使用与工程项目相结合．确保资金真正用 题。笔者认为就制度改革建设而言主要有两方面原因：一是制度不 到工程项 目上：资金使用与各项规章制度相结合．确保各项经济活 健全。新的水管单位财务会计制度只对水管单位主业经营进行规 动步入制度化、法制化轨道：资金使用与资金使用者的责任相结合， 范．对水管单位开展的综合经营生产的核算与管理没有提出具体要 增强资金使用者的责任感；资金使用与监督检查相结合．确保资金 求，致使水管单位核算方向不明．管理路子不清：二是新的水管单位 拨付到哪里，监督检查就跟到哪里。要建立内部自查和外部检查两 财务会计制度只给水管单位补充权．取消了各级财政、水利主管部 套资金使用监管体系．对基层单位水利资金的检查监督．做到资金 门制定实施细则的权利，致使水利主管部门忽视了制度建设．水利 监管重心下移。对以前年度水利资金使用情况实行追踪监管，发现 单位管理经验不足，怎么理解就怎么干，较放任自流。 问题及时纠正，做到资金监管关口前移。通过采取各项有效措施，强 3 财务与业务管理脱节 化对水利资金的监管。对资金使用管理有问题的．要提出警告，直至 财务部门只起到“核算”、“付款”作用．对单位重要事项的决 停止拨款．限期整