基于风险分类的企业全面风险管理目标体系.pdfVIP

绵 矫 绵 钸 绵 帑 坏 铞 绵 绵 开 看 彳 币 不 矛 !矫 !；： 矫： 基 于 风 险 分 类 的 企 业 全 面 风 险 管 理 目标 体 系 囊 尚庆琛 覃 正 ^ ： d c d ^ d c、 c ^ c、 、 ，^、 乖 乖 齐 筇 矫 ； ． ． !绵 ． 不 不 = J ： d c、 [内容提要】 20(0．年，美国发起人组织委员会提出了《企业风险管理一整体框架》，进一步对现代企业管理的内涵、目标 体系和构成要素作了一系列拓展和延伸。2006年6月，我国国务院国有资产监督管理委员会制定并印发了《中央企业全面风 险管理指引》，使中国企业的管理水平得到从内部控制到全面管理的重大提升。 [关键词] 全面风险管理 制造业 风险分类 内部控制 中图分类号：F 270 文献标识码：A 文章编号：1000—7636(2008)06—0046—05 一 、 弓I言 继1992年发表《内部控制一整体框架》报告之后，美国发起人组织委员会(COSO)于2004年9月发表了《企 业风险管理一整体框架》，对现代企业管理的内涵界定、目标体系和构成要素等作了一系列拓展和延伸。与《内部 控制一整体框架》相比，新框架不仅将原先的报告可靠性要求由财务报告拓展到了所有对内对外发布的非财务类 报告，还在原先的报告类目标、经营类目标和遵循类目标基础上增加了战略类目标，将企业风险管理由基本的经 营效率、财务效果提升到战略制定的层次，这标志着现代企业管理由内部控制向风险管理的重大转变。 随着国际上企业管理理念的转变，2006年6月，我国国务院国有资产监督管理委员会制定并印发了《中央企 业全面风险管理指引》，从国有资产保值，增值的角度鼓励和要求我国企业实施全面风险管理，将企业风险管理由 内部合规性监督和控制的要求拓展到外部战略性风险的识别和应对，从而使企业的管理水平实现从内部控制到 全面风险管理的提升。本文以具有代表性的制造业企业为对象，从“全面风险管理”的要求出发，对制造业企业面 临的风险进行分析和界定，深入探讨不同的风险分类方式，并以此为基础建立企业全面风险管理的目标体系。 二、制造业企业和全面风险管理 制造业企业以生产产品为核心任务，企业的所有经营活动和功能结构都围绕这一任务组织和设置，从而形成 收稿日期：2008—04—20 作者简介：尚庆琛 上海财经大学信息管理与工程学院博士研究生，上海市，200433； 覃 正 上海财经大学信息管理与工程学院教授，博士生导师。 风险管理 了以产、供、销为主要业务链，以财务、人事、设备、库存等为辅助功能的企业系统，并且建立了一套比较规范的现 代企业管理体制。作为工业时代的主流企业和现代企业的代表，制造业企业兼具全面性和一般性，不仅涵盖了一 般企业的典型业务活动和功能结构，而且为各类企业管理规范的制定奠定了基础。 制造业企业的经营目标是高效率地生产客户所需的产品，并将这些产品及时交付给客户以获取利润。为了 实现这一目标，制造业企业系统以生产为中心，通过车问控制和流程作业管理保障生产的过程，通过计划、研发和 质量监管保障产品的生产；在生产的上游，及时、低成本地采购生产所需的原材料，在生产的下游，积极拓展客户、 销售产品，以保证整个生产链条的连续性。通过财务、人事、库存、设备、运输等方面的管理，对生产所需的各种资 源进行配置和 调，从而实现整个企业经营的高效、有序运行(如图1所示)。企业以生产为中心的各项活动，不 仅形成了其业务功能结构，而且还为企业组织机构的设置奠定了基础。 对于制造业企业来说，全面风险管理就是从 财务管理、人事管理、库存管理、设备管理、运输管理 企业的整体战略目标出发，通过管理流程的建立、 应对策略和方法的运用、组织职能体系的构建、管