林牧渔业项目的税收优惠政策.PPT

农民专业合作社所得税政策及财务核算辅导二〇一五年十二月; ?农民专业合作社所得税政策 ?账务核算基本要求;现有农林牧渔业优惠政策文件： 1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 3.《关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函〔2008〕850号） 4.《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号） 5.《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（2010年第2号） 6.《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号） 7.《国家税务总局关于实施农 林 牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（2011年第48号）;基本政策规定： 《企业所得税法实施条例》 第八十六条，企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指： (一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2.农作物新品种的选育； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植?；;5.牲畜、家禽的饲养?； 6.林产品的采集； 7.灌溉、农产品初加工?、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8.远洋捕捞。 (二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1.花卉?、茶?以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2.海水养殖、内陆养殖?。;要点解析： ?林木的培育和种植：（免税） 企业从事林木的培育和种植的免税所得，是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得,包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木进行再培育取得的所得。;?花卉（减半） ：包括各种鲜花和鲜花蓓蕾的种植。 公告2011年第48号：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理。 观赏性作物，主要包括盆栽等。 ;?林木的培育和种植和?花卉对比： 1、林木培育和种植，免税。 花卉，减半征收。 2、企业同时从事林木培育种植，又从事花卉种植的，适用不同企业所得税政策规定，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。;?牲畜、家禽的饲养（免税）： 牲畜的饲养包括牛、羊、马、骡、骆驼等主要牲畜，也包括在饲养牲畜的同一牧场进行的鲜奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在农（牧）场或农户家庭中对牲畜副产品的简单加工，如毛、皮、鬃等的简单加工。家禽的饲养包括鸡、鸭、鹅、鸵鸟、鹌鹑等禽类的孵化和饲养；相关的禽产品，如禽蛋等。但是不包括鸟类的饲养和其他珍禽如山鸡、孔雀等的饲养。 （一）猪、兔的饲养，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理； （二）饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理。 ;?农产品初加工（免税） 财税〔2008〕149号《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）（2008年版）》 林木产品初加工：通过将伐倒的乔木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、去叶、锯段等简单加工处理，制成的原木、原竹、锯材。 ;蔬菜初加工： 　（1）将新鲜蔬菜通过清洗、挑选、切割、预冷、分级、包装等简单加工处理，制成净菜、切割蔬菜。 　（2）利用冷藏设施，将新鲜蔬菜通过低温贮藏，以备淡季供应的速冻蔬菜，如速冻茄果类、叶类、豆类、瓜类、葱蒜类、柿子椒、蒜苔。 　（3）将植物的根、茎、叶、花、果、种子和食用菌通过干等简单加工处理，制成的初制干菜，如黄花菜、玉兰片、萝卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。 　* 以蔬菜为原料制作的各类蔬菜罐头（罐头是指以金属罐玻璃瓶、经排气密封的各种食品。）及碾磨后的园艺植物（胡椒粉、花椒粉等）不属于初加工范围。;水果初加工： 通过对新鲜水果（含各类山野果）清洗、脱壳、切块（片）、分类、储藏保鲜、速冻、干燥、分级、包装等简单加工处理，制成的各类水果、果干、原浆果汁、果仁、坚果。 48号公告：《范围》规定的新鲜水果包括番茄。 罐头，不在此范围。;茶叶初加工： 　　通过对茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽进行杀青（萎凋、摇青）、揉捻、发酵、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成的初制毛茶。 　　* 精制茶、边销茶、紧压茶和掺兑各种药物的茶及茶饮料不属于初加工范围。;蚕茧初加工： 通过烘干、杀蛹、缫丝、煮剥、拉丝等简单加工处理，制成的蚕、蛹、生丝、丝棉。 肉类初加工： 通过对畜禽类动物（包括各类牲畜、家禽和人工驯养、繁殖的野生动物以及其他经济动物）宰杀、