第八章收入循环作业和答案.doc

一、 注册会计师陈诚实在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的收入循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如下表： 销售与收款循环备忘录 被审计单位名称：B公司 编制者：陈诚 日期：2008／2／15 页次： 会计截止日：2010／12／31 复核者：李俪 日期：2011／2／15索引号： 对销售与收款循环的描述 可能存在的缺陷 建议改进措施 1.销售部门收到顾客的订单后，由经理张一凡就品种、规格、数量、价格、付款条件，结算方式等详加审核、签章，然后交仓库办理发货手续。 2.仓库发运任何商品出库，均必须由管理员李治根据经批准的订单， 填制一式四联的销货单。在各联上签章后，第一联代包装发运单，由工作人员依单配货、包装，随货交顾客；第二联送会计部；第三联送 应收账款专管员王华；第四联则由李治按编号顺序连同订单一并归档，长期保存，作为盘存的依据； 3.会计科收到销货单后，根据单列的资料，开具一式两联的销货发票，其中第一联寄送顾客，第二联交王华，作为记账和收款的凭证； 4.应收账款专管员王华收到销货发票第二联后，将其与销货单第三联核对，如无错误，即据以登记销货客户明细账，然后将两者一并按顾客姓名顺序归档，长期保存。 要求： (一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)； (二)陈诚是否需要对B公司收入循环进行控制测试，并说明理由。 二、应收账款函证审计 注册会计师陈诚审计H公司“应收账款”项目，在实施函证程序时，发现： 1．J公司欠款1600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1600万元。 2．W公司欠款1800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚。 3． B公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。 4．C公司欠款15万元，收到对方询证回函称：已于10月份预付贷款25万元，足以抵付欠款。 5．D公司欠款10万元。收到对方询证回函称：所购货从未收到。 于是，陈诚又实施以下程序进行判断： 1．会同H公司查阅有关凭证，证实J公司欠款确已于次年度的1月3日入账。 2．查明双方差额232万元的原因，系会计处理串户，注册会计师应审查账户记录并对串户方进行函证。 3．采用替代程序证实B公司欠款2500万元。 4．检查预收贷款确实收到并已入账，同时检查能够抵付，提请C公司作调整会计分录为： 借：预收账款 150，000 贷：应收账款 150，000 5．审核货运文件等资料以查明货物是否已发出，如果确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如果尚未运出，提请D公司做会计调整分录。 要求：请代陈诚编制“应收账款函证情况分析表”。 应收账款函证情况分析表 被审计单位名称：H公司 编制者：陈诚 日期：2011／2／15 页次： 会计期间或截止日：2010年12月31日 复核者：李俪 日期：2011/2/15 函证单位 帐面余额 收到回函 未收到回函 未确认金额 备注 直接确认 实施追加 程序后确认 通过替代 程序确认 合计 抽查样本占总户数45 %，抽取样本占期未总额比例为78 %，可确认金额占样本总额的比例为：99. 53 ％  调整分录：借：预收账款 150，000 贷：应收账款 150，000 三、ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2010年12月31日的应收账款明细表，并于2011年1月15日 　　A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常情况 函证编号 客户名称 询证金额（元） 回函日期 回　函　内　容 （1） 22 甲 300，000 2011 购买Y公司300，000元货物属实，但款项已于2010年12月25日用支票支付 （2） 56 乙 500，000 2011 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年12月28日 （3） 64 丙 64