增值税习题(不含答案).docxVIP

1．资料：某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。9月份主要发生下列涉税经济业务：(1)本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30 000元。另向购买方收取运输装卸费3 510元。(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，开具普通发票，金额为245 700元。合同规定9月、10月、11月3个月每月付款81 900元。(3)委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25 000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。(4)为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。(5)外购原材料1批，增值税专用发票上注明的进项税额为6 800元，货款已经支付，材料尚未到达。(6)进口原材料1批，关税完税价折合人民币120 000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5 000元，建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。该企业财务人员在申报9月份增值税时，计算过程如下：(1)应纳销项税额=3×30 000×17%=15300（元）(2)应纳销项税额=81 900×17%=13923(元)(3)本月发生的代销商品不计销项税。(4)应纳销项税额为：35 000×17%=5950(元)(5)应计进项税额=6 800(元)(6)进口原材料应纳增值税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税）×税率=[120000+（120 000×50%）]×17%=30 600（元）运费进项税额=（5 000+100+500）×7%=392（元）本月应纳增值税额=销项税额-进项税额=15 300+13 923+5 950-6 800-30 600-392=-2619（元） 企业当月应纳税额为负数，因此当月不纳增值税。要求：请指出该企业财务人员计算增值税是否有误，并说出理由。2．资料：某副食品商店（一般纳税人），主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。9月份该企业发生如下业务：(1)本月取得营业收入351 000元（含税），其中包括饮食服务收入117000元。(2)本月随同销售货物出借包装物收取押金5 000元。该企业账面显示：“其他应付款----包装物押金”贷方余额68 000元，其中2001年1月2日收取押金10 000元；2001年5月4日收取押金25 000元；2002年3月4日收取押金15 000元；2002年7月8日收取押金13 000元；2002年9月5日收取押金5 000元。经查，以上几笔押金以前均未征税。(3)以预付款方式从某食品厂购进副食品1批，价税合计12 000元，已验收入库，本期已全额支付款项，未取得销货方开具的增值税专用发票。(4)向农民购进红枣1批，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。(5)购进空调器1台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明的金额4 000元，税额680元。(6)将购进的红枣用于发给本企业职工，账面成本10 800元。(7)向某粮油经营部（一般纳税人）购入面粉1批，全部用于饮食经营。取得的增值税发票上注明的增值税额为6 000元，货款已支付，面粉已验收入库。该企业财务人员在申报9月份增值税时，计算过程如下：(1)应纳销项税额=351 000×17%=59 670（元）(2)企业未计算应纳销项税额。(3)进项税额=12000÷（1+17%）×17%=1 743.59(元)(4)进项税额=买价×扣除率=30 000×10%=3 000（元）(5)购进空调器进项税额不得抵扣(6)企业未进行涉税调整。(7)进项税额=6 000元。本期应纳增值税额=销项税额-进项税额=59 670-(1 743.59+3 000+680+6 000)=48 246.41(元)要求：请指出该企业财务人员计算增值税是否有误，并说出理由。3．资料：某食品厂（一般纳税人），主要生产各类食品，9月发生如下涉税业务：(1)本月销售食品共取得不含税收入300 000元。(2)本月收回上月委托外单位加工的食品1批，应支付加工费4 000元（不含税），加工食品已验收入库，并收到受托方开来的增值税专用发票。加工费尚未支付。(3)向某粮油经营部（一般纳税人）购进面粉1批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为156 923.08元，税额为20 400元，面粉已验收入库，另支付卸力费800元。(4)因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉11 000元。(5)因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品20 000元。经查，该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中已抵