社会保险基金的会计核算基础.pdfVIP

社会保险基金的会计核算基础 者的。社会保险经办机构应利用时间差和数量差，努力使 基金增值，以达到社会保险的保障目的。社会保险经办机 期已淑红 构的运行成本，除机构本身的行政管理经费由财政拨付可 (山西省电力公司大同供电分公司，山西大同037008) 不予考虑外，其真正的成本就是参考银行同期存款利率计 算的社会保险基金利息。 摘要：随着社会保障体制改革的深化，以收付实现制为基 收付实现制以会计期间款项的收付为标准人账，当收 础的社会保险基金会计核算显现出某些方面的局限性。应 益实现和收到款项的时间不在同一期间时，收付实现制会 根据社会保险基金统筹部分实行现收现付制、个人账户实 计记录的收益便不能代表活动的真实结果。同样，当费用 行基金制管理的需要，执行“收付实现制和权责发生制相 发生与支付不在同一期间时，收付实现制会计记录的费用 结合”的会计核算基础。 也不能正确反映当期业务活动所支付的代价。 关键词：社会保险基金；会计；核算基础 《社会保险基金会计制度》中关于“第301号科目一基 中图分类号：F840．32 文献标识码：A 文章编号： 本养老保险基金”的说明是这样规定的：有条件的地区，年 1 008—8881(2008)01—001 9—02 末，按养老基金个人账户储存额，参考银行同期存款利率 计算个人账户利息时，借记“统筹养老基金结余”科目，贷 《社会保险基金会计制度》于1999年7月 1日起执 记“个人账户养老基金结余”科目。这一规定是立足于当年 行，其第四条规定：社会保险基金的会计核算采用收付实 基金利息收入总额大于个人账户应计利息额，也就是统筹 现制，会计记账采用借贷记账法。社会保险基金会计核算 基金必须盈余。在全国大部分省市养老保险基金个人账户 之所以采用收付实现制，主要是考虑到将社会保险基金纳 “空账”，甚至养老保险基金赤字造成养老保险待遇支付困 入国家社会保障预算，以实际收到或实际支出的款项为确 难，需要由中央财政补贴或借款的情况下，收付实现制这 认标准，能如实反映国家社会保障预算的收入、支出和结 一 核算办法掩盖了保险基金运行的真实结果。因此，收付 存情况，防止社会保障预算虚收、虚支现象的发生。从实际 实现制会计核算基础不能公正客观地核算社会保险基金 运作情况看，以收付实现制为记账基础的会计核算，基本 运行成本和反映运行结果。 上能满足管理的需要。但随着社会保障体制改革的深化， (三)