中国人民大学出版社-高级会计学-第二章 增值税21.pptVIP

; 我国1993年12月13日由国务院颁布了中华人民共和国增值税暂行条例,于1994年月1月1日开始执行. 目前,增值税已成为中国流转税的第一大税种,该税收入占税收收入的比重达到40左右.;主要内容： 第一节 增值税的概述 第二节 纳税人、征税范围与税率 第三节 增值税的计算 第四节 增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点 第五节 专用发票的使用和管理 ; 第一节 增值税概述 一、增值税的概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 ;二、增值税的类型 根据对纳税人外购固定资产的处理方法不同，增值税的类型有： （一）生产型增值税：不允许扣除任何外购固定资产已包括的已纳税额。 ;（二）收入型增值税：只允许扣除纳税期限内应计入产品价值的固定资产折旧部分中所包含的已纳税额之后纳税。 （三）消费型增值税：允许将纳税期限内购置用于生产应税产品的全部固定资产价款中所包含的税额在纳税期内一次全部扣除之后纳税。（2009年） ;三、增值税的特点;四、增值税的计税方法 １、直接计税法：２、间接计税法： 例：生产桌子 ;第二节 征税范围、纳税人与税率 ;一、增值税的纳税人 （一）基本规定 凡在我境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务）以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 ; 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构。的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。 ;（二）增值税纳税人分类 增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。划分标准：一是纳税人年销售额的大小；二是会计核算水平。 一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法； 小规模纳税人采用简易的计税方法。;1、小规模纳税人 小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。 　小规模纳税人的规定标准 ： （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额 　在50万元以下（含）的。;　注：小规模生产企业只要会计核算健全，年应税销售额不低于30万元即可认定为一般纳税人。 （2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含）； （3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 （4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 ;　;　;　;　;　;　;　;二、增值税的征税范围;（二）属于征税范围的几个特殊项目;　;　;（三）视同销售货物行为 税法确定单位或个体工商户的下列8种行为，视同销售货物，征收增值税： 1、将货物交付他人代销； 2、销售代销货物； 3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；; 4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。;下列行为必须视同销售货物，应征收增值税是( )。 A某商店为厂家代销服装 B某公司将外购饮料用于个人消费 C某企业将外购钢材用于在建工程 D某企业将外购食品用于职工福利;下列行为属于视同销售行为的是( )。 A将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助 B将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利 C将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程 D将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目;下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有( )。 A委托他人代销货物 B销售代销货物 C将自产的货物用于对外捐赠 D将外购货物用于对外投资;下列行为中属于增值税的征收范围的是( )。 A纳税人将外购的货物作为股利发放给股东 B纳税人将自产的货物用于集体福利 C纳税人将委托加工收回的货物直接销售 D纳税人将外购的货物用于非应税项目;一项销售行为既涉及增值税应税货