煤炭企业税收存在问题及解决思路.docVIP

煤炭企业税收存在问题及解决思路近三年来，我们在对优化煤炭企业运营的外部政策环境的调研过程中发现，煤炭企业反应最为强烈的问题，除了铁路建设基金、电煤价格之外，还有税收问题。为此，在有关部门、企业的大力支持下，我们对“煤炭企业税收存在问题”进行了专项调研。通过调研，初步弄清了煤炭企业税收存在的问题，形成了解决问题的基本思路。 一、煤炭企业税收存在的问题 1、税负水平大幅增加 从新中国成立到1993年，国家对煤炭企业一直实行“少税种、低税率”的税收政策。税种一般只有流转税和产品税；综合税率为5．58％(按含税收入计)，或5．74％(按不含税收入计)。 1994年，国家实行工商税制改革。改革后的税制共安排有23个税种，其中21个与煤炭企业有关。除此之外，在已开征资源税的情况下，又增加了资源补偿费和土地增值税；教育费附加由原按流转税额1．5％征收，分二次提到3％，并从2000年起，又征收1％的地方教育费附加；1999年，国家分二次停止征收国有资产投资调节税。 在21个应税税种中，变化最大的是产品税改为增值税。税制改革前，产品税税率为3％，改为增值税后，税率一开始定为17％。原煤炭部认为税制安排不当，于1994年1月27日向财政部递交了紧急报告。为此，国务院召开专门会议，讨论并形成国阅字[1994]71号文件，于1994年4月9日下发。文件指出了解决问题的基本原则是既要建立新的增值税机制，又要照顾煤炭行业的实际困难，不增加国有重点煤炭企业的税负水平，保持1993年3．35％的税负。鉴于此，决定将煤炭企业增值税率由原定17％降至13％的最低税率，并对实行新税制多增收的17．1亿元税金，采取亏损补贴方式返还煤炭企业。1995年、1998年中央财政在原返还17．1亿元税金的基础上，又两次各10亿元增加了煤炭企业亏损补贴。这样，煤炭企业一边纳税，一边享受政府补贴，直至今日。 统计分析和抽样调查研究结果表明，国有重点煤炭企业的税负水平相对1994年税制改革前有大幅提高。通过对规模以上煤炭企业税负资料分析，改制11年来，国家平均每年比改制前多征收5．12％，抵减中央补贴后，累计多交562．93亿元之多(见表1)。 从表1可以看出，2004年比1993年，在原煤产量、工业总产值、销售总收入分别提高31．80％、458．89％和381．22％的情况下，抵扣财政补贴后实际交纳税金提高969．84％，实际税率提高150．75％。 再以2004年为例，全国规模以上煤炭企业上交增值税296．23亿元，占全国规模以上工业上交增值税的4．6％，实际税负达到8．12％，比1993年增加了4．8个百分点；91户大型煤炭企业增值税实际税负8．24％，比1993年增加了4．9个百分点，多交增值税、产品销售税金及附加达135亿元。 通过对山西、内蒙、河南等重点产煤省区和重点煤炭企业的抽样调查结果分析，结论也是如此。例如，山西规模以上煤炭企业2004年与1993年相比较，实际税率提高了2．94倍(见表2)；西山两公司提高了2．39倍(见表3)；鹤煤集团提高了3．67倍(见表4)。 2、中央财政补贴对煤炭企业已失去意义 按国阅字[1994]71号文件精神，自1994年开始至2004年，中央财政通过亏损补贴的方式向煤炭企业退回上交的税金共计358．1亿元。这笔补贴款并不是按全行业平均发放，主要集中使用在原煤炭部属大型国有企业；其他煤炭企业只有交税的义务，并不享有补贴的权利。实际上，大型国有煤炭企业也并不是每年都能得到中央财政补贴款。例如大同煤矿，自实行煤炭企业因税补贴政策以来，仅在1995年和1996年享受过2年每年1．36亿的补贴，以后就再没补过；2004年生产经营状况良好，相对国阅字[1994]71号文件确定的原则，多交增值税4．7亿元，中央财政一分也没给退税补贴。另外，中央财政补贴并不是足额发放，比如2001年，中央财政补贴37．1亿元，实际只拨放29．34亿元，其余7．76亿元，用作资源枯竭煤矿关闭破产。煤炭企业普遍反映，国阅字[1994]71号文件所明确的中央财政补贴目前已变成地方财政收入，对煤炭企业已失去意义。 3、税负不公 税负不公主要体现在二个方面：一是行业间税负不公；二是行业内不同类型企业间的税负不公。 (1)行业间的税负不公。根据《中国统计年鉴》数据分析，煤炭工业是目前税负最重的行业之一。以增值税和营业税为例，1993年，煤炭全行业在22个行业中，税负列为第16位。当年的22个行业的平均税负率为6．10个百分点，煤炭采选业为3．63个百分点：10年后的2003年，煤炭采选业的排序列为第2位，仅次于石油和天然气开采业，高出平均税负95．97％。在全国税率降低1．88个百分