审计学第09章销售与收款循环的审计I.ppt

* * X产品：2006年毛利率17.56%,大大高于2005年的5%,在供产销形势与上年相当的情况下,应该不会出现该情况. * * * * * * * * * * * * * * * * 检查资产负债表日后收款只能说明收到款项，不能有效证明销货业务发生。 】“抽查有关的原始凭证”是因为原始凭证中有销售合同、销售订单、销售发票副本以 及出库单、运单等内部、外部的证据来证实应收款项的发生情况。而“审查资产负债表日后的收款情况”只能说明款项的收到，而不能证明实际销售业务的发生，只能作为前一个方法的辅助手段。 * * 应建议被审计单位做重分类调整：借：应收账款-c公司 100万 贷：预收账款-c公司 100万 * * * * * * * 6、注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得利有效执行时，其测试的重要环节包括（ ）。 　Ａ、检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象； 　Ｂ、检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为； 　Ｃ、检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定； 　Ｄ、检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库； 正确答案：ＡＢＣＤ * 7、在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性程序时，注册会计师一般关心( )的错误。 A.未曾发货却已登记入账 B.销货业务重复入账 C.向虚构的顾客发货并登记入账 D.已经发货但未曾入账 正确答案：ＡＢＣ * 8、注册会计师在进行实质性程序中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是( )。 A.判断总体合理性的基础 B.分析程序的基础 C.实质性程序的起点 D.控制测试的依据 正确答案：ＡＢＣ * 9、以下关于截止测试的说法中，正确的是( )。 　A、截止测试的目标是同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入账 　B、截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象 　C、截止测试是由被审计单位对会计报表的计价与分摊认定推论得来的 　D、截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期 正确答案：ＡＢＣＤ * １0、下列( )情况下，注册会计师应采用肯定式的询证函。 　A、上年度的肯定式函证回复率特别低 　B、少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重 　C、欠款余额较大的债务人 　D、被审计单位的内部控制有效 正确答案：ＢＣ * 作　　　业 红黄兰会计师事务所接受委托，审计了B公司X年度的会计报表。注册会计师取得了X年度12月31日的应收账款明细表，并采用积极式函证对所有重要客户寄发了询证函。注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总如表所示： * 针对上述情况，请分析注册会计师分别应实施哪些重要审计程序？ * * * * * * * * * * （1）注册会计师应当把测试重点放在被审计单位是否设计了由人工执行或计算机系统运行的更高水平的调节和比对控制，是否生成例外报告，管理层是否及时调查并采取管理措施。 （2）应当询问管理层用于监控销售与收款交易的关键业绩指标。 （3）应当考虑通过执行分析程序和截止测试，可以对应收账款的存在、准确性和计价等认定获取多大程度的保证。 * * * * * * * * * * * * * * * * 【问题】根据企业会计制度的规定，预收货款方式销售商品应在交货时确认收入，并核算增值税，该公司未按规定核算收入及税金，从性质上讲，属于偷税行为。 【处理】注册会计师应提请该公司调整会计处理，并及时补交税金。 【调账】由于本月发现上月错弊，应编制如下调整分录： 借：预收账款 327 600 贷：主营业务收入 280 000 应交税费——未交增值税 47 600 主营业务收入审计案例 * 应收账款的审计 应收账款的审计目标 资产负债表中记录的应收账款是否存在—存在 确定所有应当记录的应收账款是否均已记录—完整性 记录的应收账款由被审计单位拥有或控制—权利和义务 确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当、计提是否充分、期末余额是否正确—计价和分摊 在报表中做出恰当列报—列报 * 应收账款的实质性程序 （一）取得应收账款明细表 （三） 分析应收账款账龄 （四）向债务人函证应收账款1、函证的目的 证实账户余额的真实性、正确性 防止或发现被审单位在销售业务中的差错、或弄虚作假、营私舞弊行为 有效证明债务人的存在和记录的可靠 （二）检查涉及应收账款的相关财务指标 * 应收账款在全部资产中重要性 被审单位内部控制的强弱 以前期间函证的结果 函证范围、数量的影响因素 2、函证的范