对我国独立审计质量问题的探讨.pdfVIP

第27卷第4期 武 汉 工 业 学 院 学 报 Vo1．27No．4 2008年 12月 Journal of Wuhan Polytechnic University Dec．2008 文章编号：1009-4881(2008)04-0099-03 对我国独立审计质量问题的探讨 康洪艳 (中南财经政法大学 会计学院，湖北 武汉 430073) 摘 要：独立审计质量就是独立审计职业的生命．如何提高审计质量是关系到注册会计师行 业健康发展的关键。笔者在界定独立审计质量涵义及评价独立审计质量标准的基础上，结合 我国目前审计市场上出现审计质量低下的现状，深入剖析了产生此种现象的内在原因，提出了 提高独立审计质量的一些建议。 关键词：审计质量；审计需求；审计供给 中图分类号：F239．6 文献标识码 ：A 审计质量概念的解释，就 目前已经公开出版和发表 O 引言 的专著和论文中就有十余种之多。虽然表述甚多， 作为一项社会监督活动，独立审计质量是审计 笔者发现，引用较多的主要是两种，国内的是张龙平 职业生存和发展的条件，是独立审计的生命。独立 (1995)：“审计质量是审计业务工作的优劣程度，也 审计质量的高低直接关系到独立审计工作的地位和 即审计结果达到审计 目标的有效程度。它具体表现 作用以及独立审计的未来和发展。近几十年来，随 为审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为 着国内外资本市场中会计信息造假案件不断曝光， 审计报告的质量。其核心就是审计工作在多大程度 使被誉为 “经济警察”的注册会计师成为社会公众 上增加了会计报表的可信性。”国外的是 DeAngelo 关注的焦点，注册会计师行业出现诚信危机。由此 (1981)：“审计质量是审计师发现并报告会计报表 导致如何提高独立审计质量也成为会计学术界和实 错弊的联合概率。审计质量是由以下两个因素决定 务界共同关注的热点问题。笔者认为，要从理论上 的：(1)注册会计师收集审计证据的能力和所付出 解决以上问题 ，首先要厘清独立审计质量的涵义和 的努力；(2)注册会计师报告事情真相的意愿，即审 评价标准，由此来判断我国目前独立审计质量的现 计独立程度。”可以看出，前一种主要从定性的角度 状，在此基础上分析原因才能提高有建设性的建议。 进行定义，符合中国人的思维；后一种主要从定量的 角度进行定义，符合外国人的思维，有利于进行实证 1 独立审计质量的内涵及评价标准 研究。 早在 1986年4月召开的最高审计机关第十二 不管是哪种界定，都必须要有客观公正的评价 次国际会议上，就把审计质量的问题作为会议专题 标准。目前，根据独立审计职业的特点，业内人士公 之一，来 自91个国家的230名代表就审计质量问题 认的评价标准有两种：一种是最高标准 (社会期 作了深人细致的讨论，并达成了有关审计质量的总 望)，也即满足使用者需求是审计质量的最高评判 声明。我国恢复建立审计制度以来，历时已经有2O 标准，但它是一个宽泛而笼统的标准，审计服务的提 多年，但是，不论在各类法规性文件中，还是在各类 供者无法依据这一标准来对提供服务的过程进行控 教科书中，涉及审计质量问题的较多，但对于审计质 制，因此需要一套更具体的标准，也另