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基于绩效视角对我国个税递延型养老保险的思考 ■／柴玉珂 摘 要：目前发展储蓄型养老保险已经成为社会热点问题．个税递延型养老保险作为储蓄型养老保险的一种．il起了社会 各界的广泛关注。本文在分析我国出台的个税递延型养老保险各项政策基础上，借鉴国际个税递延型养老模式的经验，从绩效 视角分析了个税递延养老保险对政府、保险行业和个人的影响。 关键词：养老保险 个税递延型 绩效 一 、 引言 险，适时开展个人税收递延型养老保险产品试点。”同时． 2012年lOft，我国老龄委办公室发布消息称，2013年我 2009年4fl，深圳市副市长陈应春在深圳金融监管工作联席 国6O岁以上老年人口将突破2亿。占全国总人口的14％。未来 会上指出，深“圳市政府对养老保险递延纳税工作非常重视 20年我国老年人13将进人快速增长期。根据联合国的有关规 和支持，并将积极做好相关沟通和协调工作．希望该项政策 定．一个国家60岁以上的老年人31占总人口的比重大于10％ 能够在深圳先行先试，率先推开”。可见，深圳也在积极筹备 或65岁以上的老年人31占总人口的比重大于7％就称其为老 实施个税递延型养老保险中。2011年l1月23日，上海保监局 龄化国家。毋庸置疑，我国已迈入老龄化社会，养老保障体系 在 上《海保险业发展 “十二五”规划纲要》提出要积极开展个 的建设成为了关注的焦点。 税递延型养老保险业务试点。中国保监会副主席陈文辉在 现阶段，我国的养老保障体系主要由基本养老保险、企 2012年陆家嘴论坛上指出，中国养老金缺31非常大。近十年 业补充养老保险、个人储蓄型养老保险三部分构成。我国的 来基本养老保险的财政补贴已经超过了1万亿。国务院发展 养老保障体系逐步建立，取得了丰硕的成果．但也存在如下 研究中心金融所副研究员朱明方表示．“个税递延型”养老保 问题：基本养老保险的保障水平不高，由于养老金标准的多 险的试点及发展，必将对弥补养老资金缺31起到积极的作 次上调，导致了养老保险出现空账问题；企业补充养老保险 用。对于养老保险税收实施递延，是国家在政策上给予购买 覆盖率有限，不同的企业由于营利状况不同．对员工的福利 养老保险产品个人的税收优惠鼓励，可以完善我国三“位一 待遇也不尽相同．有些企业员工享受不到年金待遇 由此可 体”的养老保险模式，建立我国可持续发展的养老保障体系。 见。我国养老保险主体构成部分还需进一步发展，而发展个 二、国际个税递延型养老模式的借鉴 人储蓄型养老保险也逐渐引起了社会各界的关注。个税递延 国际上针对养老金不足这个问题，近十年积极推行个人 型养老保险，指投保人在税前列支保费，而不是税后列支，在 养老金基金，其主要是通过税收手段鼓励个人参与储蓄型养 领取保险金时再缴纳税款，税款有较长时间的递延优惠。 老保险计划。个税递延型养老保险在许多国家进行了成功的 我国政府相关部门已颁布一系列的指导意见，大力推动 实践。一份养老保险个税基金合同，大体分为三个阶段：缴费 了健康养老保险发展．并提出在上海开展个税递延型养老保 期、积累期和领取期。政府的税收优惠在这三个阶段有不同 险试点计划。2008年12月，国务院颁布的关《于当前金融促进 的征税及其优惠情况，形成相应的组合，用E代表税收免除，T 经济发展的若干意见》把个税递延型养老保险纳入我国的国 代表征税，分为以下几种形式(见表1)。 家决策，该意见提出了研“究对养老保险投保人给予延迟纳 延税模式不同的组合产生的经济效应各不相同。大多数 税等税收优惠”的议题。2009年4月。国务院发布 关《于推进上 国家在个人储蓄性养老保险计划的税收措施方面采取的方 海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和 案是：养老保险在缴费时免除所得税：资金积累阶段的所得 国际航