出口业务税务管理12 的.3.5.pptVIP

业务管理篇之进出口税务管理;第一章 总 则 第一条 为规范税务管理，保证公司准确理解和运用国家税收法律、法规和规章，有效防范和降低公司税务管理风险，最大限度避免税务损失，维护公司利益，保持公司良好纳税人形象，根据现行税法规定，特制定本规定。 第二条 本规定适用于公司各部门及全体员工。 第三条 公司税务管理的基本任务是：认真执行国家的税收法律、法规和规章，准确计算公司应纳（代扣代缴）税款，及时进行纳税申报和税款缴纳，有效防范和降低税务风险；同时，加强税收筹划，在税收法律法规允许范围内努力降低税务成本支出，维护公司合法权益。 税务管理的基本要求是：树立依法、合规纳税意识，建立健全内部税务管理制度，做好各项税务管理工作。;第二章 税务对各项时间点的要求 第四条 公司按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定，要求部门务必按以下时间点来规范： 一、关于增值税发票的开票时限。 外贸企业应按税法规定取得增值税专用发票，根据销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，除采用赊销和分期收款方式销售货物的，按合同约定收款日期的当天为销售实现时间外，采用其他销售方式的，均为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。因此外贸企业出口的货物，除采用赊销和分期收款方式销售货物的，原则上要求进项发票取得在前，相应产品报关出口在后。目前我司按每月25日前报关要求当月开票，25日后报关要求在次月5日前开票。 ;;三、关于出口退税的时限。 《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(国税发[2004]64号)：出口企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90日内，向退税部门申报办理出口货物退(免)税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。;;五、关于延期申报的时限规定。 （一）《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(国税发[2004]64号)：对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在本通知第三条规定的申报期限(出口报关之日起90天内)内，向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。 （二）办理延期申报的4种情况： 1、因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税； 2、因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证； 3、其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证； 4、浙国税进［2009］7号对确因国外客商拖欠货款等因素造成企业无法及时申报退税的情形，准予办理延期申报(六类企业)。 ;;;;;;;一、出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退(免)税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司(提供合同约定或者其他相关证明)以外的其他单位或个人使用的； 二、出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者(或企业、个体经营者及其他个人)假借该出口企业名义操作完成的； 三、出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同(???协议)的； 四、出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单(其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同)上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的； 五、出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者除外)；不承担未按期结汇导致不能核销的责任(合同中有约定结汇责任承担者除外)；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的； 六、出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的； “四自三不见”是指：“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商。;;;;;;;;;;;;;