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如何加强医疗单位内控工作 ◆赵越 (营13市中心医院) 【摘要】医疗单位内部控制工作存在诸多问题，这些问题的存在，严 制度，建立 以“防”为主的监控防线。有关人员在从医疗务时，必须 重制约 了医疗单位的工作效率和效果，因此迫切需要引起重视和 明确业务处理权限和应承担的责任。对一般业务或直接接触客户 强化医疗单位 内部控制工作的调查研 究，并在此基础上制定适合 的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独 医疗单位特点和管理模式的内部控制规范框架。 立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门 【关键词】医疗单位 内部控制 如何加强 常规性会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行 日常性和 周期性的核查，建立 以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计 近年来，内控 问题越来越受到政府、学界和实务界的关注，许 部门内设立一个具有相应职务的专业 岗位，配备责任心强、工作能 多企业花巨额资金设计和完善内部控制体系。但与企业相 比，医疗 力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过 单位的内部控制制度建设还相对滞后。迄今为止，还缺乏一套对医 程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。第三个层次是以现 疗单位行之有效的内部控制指导性规范，医疗单位内部控制工作 有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归上级主管 的确存在诸多问题。这些问题的存在，既制约了医疗单位的工作效 部门管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过 内 率和效果，同时也影响了财政 “节流”任务的完成和部门预算制度 部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手 的实施，迫切需要引起重视和强化医疗单位内部控制工作的调查 段，对会计部门实施内部控制，建立有效 的以“查”为主的监督防 研究，并在此基础上制定适合医疗单位特点和管理模式的内部控 线。以上三个层次构筑的内部控制体系对单位发生的经济业务和 制规范框架。 会计部门进行 “防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题、 一 、 内部控制制度不能等同于会计控制 防范和化解经营风险将具有重要的作用。 目前，不少医疗单位的管理人员对 内控制度的认识存在一些 四、强化内部控制制度的事后控制力度 误区，认为内部控制制度就是单位内部成本控制、内部资产安全控 目前医疗单位 内部控制的措施主要包括不相容职务分离控 制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对 内部控制制度的设计 制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制等，这 停留在 内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。其 些内控制度的方法似乎都侧重于事前和事中控制，而对 问题出现 实，内部控制从管理结构上来看，可由会计控制和管理控制两个方 后的处置很少涉及。一个有效的内部控制制度应该是全过程的。事 面构成。会计控制主要是对财产物资的安全性、会计信息的真实 前控制的 目的在于作出正确的决策，制定切实可行的 目标；事中的 性、完整性及财务活动合法性的控制；管理控制则是为保证方针、 控制则是让单位活动按照一定的决策方向、目标运行；而事后控制 决策的贯彻执行，促进业务活动经济性、效率性、效果性以及业务 则应侧重于分析结果形成的原因，考核并作出评价 、落实奖惩，找 目标的实现进行的控制。内部会计控制是单位 内部控制制度的核 出存在的弱点及隐患，进而达到对单位 内控制度有效性的评估，并 心层次，而 内部管理控制是单位 内部控制的框架层次。这两个方面 对欠妥部分作出相应的调整，从而为管理者提供制定未来计划标 相互依托，纵横交织 ，相互制约，形成 了有效运行的单位 内部管理 准的依据。因此，必须加强事后控制，使单位及时、顺利克服各种困 的控制 网络 。 难 ，解决 问题、渡过难关，以实现单位 的最终 目标 。 在实际工作中，会计控制对单位的业务活动开展以及管理的 五、医疗单位加强内部控制应严把四关 各个环节进行指挥、调节、约束和促进，以使单位实现效益最大化