2增值税会计(销项税额结转上缴).pdf

税务会计与税务筹划 第2章增值税会计核算与税务筹划 华工大工商管理学院曹晓丽制作 1 第2章增值税会计核算与税务筹划 1增值税概述 2增值税的计算与申报 3增值税进项税额及其转出的会计处理与 税务筹划 4增值税销项税额的会计处理与税务筹划 5增值税税收优惠的会计处理与税务筹划 6出口退免税的会计处理与税务筹划 华工大工商管理学院曹晓丽制作 2 2.4增值税销项税额的会计处理与税务筹划 一、现销方式销售货物销项 七、包装物销售及没收 税额的会计处理与税务筹划 押金销项税额的会计处 二、赊销、分期收款方式销 理与税务筹划 售货物销项税额的会计处理 八、以旧换新、以货抵 与税务筹划 债销项税额的会计处理 三、混合销售行为销项税额 与税务筹划 的会计处理与税务筹划 九、视同销售销项税额 四、平销行为销项税额的会 的会计处理与税务筹划 计处理与税务筹划 十、小规模纳税人销售 五、销售折扣销项税额的会 货物的会计处理与税务 计处理与税务筹划 筹划 六、销货退回及销售折让销 项税额的会计处理与税务筹 划 华工大工商管理学院曹晓丽制作 3 一、现销方式销售货物销项税额的会 计处理与税务筹划 会计处理依据： 税法与会计对收入确认的差异 华工大工商管理学院曹晓丽制作 4 增值税条例2008：纳税义务发生时间 销售货物或应税劳务： 为收讫销售款或取得索取销售款凭据 的当天； 先开具发票的，为开具发票的当天。 华工大工商管理学院曹晓丽制作 5 增值税条例实施细则2008：纳税义务发生 时间 1、直接收款方式：不论货物是否发出，均为 收到销售额或取得索取销售额凭据的当天。 2、托收承付和委托银行方式：为发出货物并 办妥托收手续的当天。 3、赊销和分期收款方式：为书面合同约定的 收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同 没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 华工大工商管理学院曹晓丽制作 6 增值税条例2008：纳税义务发生时间 4、预收货款方式：为货物发出的当天，但生 产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、 船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合 同约定的收款日期的当天； 5、委托其他纳税人代销货物的：为收到代销 单位代销清单的当天。未收到代销清单及货款 的，为发出代销货物满180天的当天； 6、销售应税劳务的：为提供劳务同时收讫销 售额或取得索取销售额的凭据的当天。 7、发生视同销售行为的：为货物移送的当天。 华工大工商管理学院曹晓丽制作 7 会计：收入确认的条件 1、企业已将商品所有权上的主要风险和 报酬转移给买方； 2、企业既没有保留通常与所有权相联系