内部审核处理准则346.docVIP

【法规名称】?内部审核处理准则 【颁布部门】? 【颁布时间】?2000-12-20 【效力属性】?已修正 【正　　文】 内部审核处理准则 　　　　第 1 条?　　　　政府及其所属机关 (以下简称各机关) 内部审核之实施，除法令另有规定外，依本准则之规定。　　　　第 2 条?　　　　各机关制定或修订会计制度时，应参照本准则之规定及各机关之组织职掌，订入其会计制度。各主管机关对所属机关实施内部审核应加强监督。　　　　第 3 条?　　　　本准则所称内部审核，指经由收支之控制、现金及其他财物处理程序之审核、会计事务之处理及工作绩效之查核，以协助各机关发挥内部控制之功能。　　　　各机关实施内部审核，应由会计人员执行之。但涉及非会计专业规定、实质或技术事项，应由主办部门负责办理。　　　　第 4 条?　　　　内部审核之范围如下：　　　　一财务审核：谓计划、预算之执行与控制之审核，包括预算审核、收支审核及会计审核。　　　　二财物审核：谓现金及其他财物之处理程序之审核，包括现金审核、采购及处分财物审核。　　　　三工作审核：谓计算工作负荷或工作成果每单位所费成本之审核。　　　　前项第一款、第二款预算审核、收支审核、会计审核、现金审核、采购及处分财物审核之定义如下：　　　　一预算审核：业务计划及预算之执行与控制之审核。　　　　二收支审核：有关各项业务收支数字之勾稽与查核。　　　　三会计审核：凭证、报表、簿籍及有关会计事务处理程序之审核。　　　　四现金审核：现金、票据与证券等处理手续及保管情形之查核。　　　　五采购及处分财物审核：工程之定作、财物之买受、定制、承租、劳务之委任或雇佣等 (以下简称采购) 程序及处分财物程序之审核。　　　　第 5 条?　　　　各机关内部审核之实施，兼采书面审核与定期或不定期实地抽查方式，并按下列原则分层负责，划分办理之范围：　　　　一各机关本身之报表、凭证及簿籍，由各机关会计单位指定审核人员负责审核，并接受上级主管机关派员抽查。　　　　二各机关内部单位凭证帐表之复核及现金、票据、证券与其他财物之查核，由各机关会计单位或指定办理会计人员负责。　　　　三各机关所辖各分支机关经管现金、票据、证券及其他财物之查核，由各机关会计单位负责。　　　　第 6 条?　　　　各机关会计人员为行使内部审核职权，向本机关所属各单位查阅簿籍、凭证暨其他文件或检查现金、财物时，各该负责人不得隐匿或拒绝，遇有疑问，并应为详实之答复。　　　　会计人员行使前项职权，遇有必要时，得报经该机关长官之核准，封锁各有关簿籍、凭证或其他文件，并得提取其一部或全部。　　　　第 7 条?　　　　各机关会计人员执行内部审核事项，应依照有关法令办理，非因违法失职或重大过失，不负损害赔偿责任。　　　　第 8 条?　　　　各机关执行内部审核人员，对于执行任务之有关法令、规章、制度、程序及其他资料，应事先详细研阅。　　　　各机关执行内部审核人员，得依业务需要，拟定内部审核计划，报请机关长官核定后，据以执行。　　　　第 9 条?　　　　各机关会计单位为供内部审核之参考，应搜集下列各项有关资料：　　　　一组织与职掌。　　　　二人力配备。　　　　三计划目标。　　　　四程序与方法。　　　　五其他重要事项。　　　　第 10 条?　　　　执行内部审核人员对于完成审核程序之帐表、凭证，均应赋予日期戳记并予签名或盖章证明。检查现金、票据、证券应将检查日期、检查项目、检查结果及负责检查人员姓名等项逐项登记，并签名或盖章证明。　　　　第 11 条?　　　　执行内部审核人员，如发现特殊情况或提出重要改进建议，均应以书面报告行之，送经主办会计人员报请机关长官核定后办理。　　　　第 12 条?　　　　内部审核之有关资料及报告等应建立档案分类编号妥慎管理，留备上级机关或审计机关查核之参考。　　　　第 13 条?　　　　各机关会计人员审核施政 (工作) 计划、业务计划及预算之执行与控制，应注意下列各项：　　　　一施政 (工作) 计划、业务计划之实施进度与费用之动支是否保持适当之配合。　　　　二各项收入及支出，有否按期与预算收支相比较，差异在百分之十以上者，计划主管单位有否分析其原因并采适当措施。　　　　三资本支出实际进度与预算是否经常注意按下列各项分别比较：　　　　(一) 采购进度是否与预定计划及预算进度相符。　　　　(二) 采购款项之支付是否与采购契约所订相符。　　　　(三) 计划之已完成部分其实际效益是否与预期效益相符。如有不合，计画主管单位有否分析检讨其原因，并谋改进办法。　　　　(四) 资本