第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法与耕地占用税法-税率、计税依据与应纳税额的计算.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第八章　房产税法、城镇土地使用税法、契税法和 耕地占用税法 知识点：税率、计税依据和应纳税额的计算 ● 详细描述： 　　（一）税率——有幅度的定额税率，是该土地所在地段的税率。 　　1.城镇土地使用税单位税额有较大差别。最高与最低税额之间相差 50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。 　　2.经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规 定的最低税额的30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部 批准。 　　（二）计税依据——实际占用的土地面积 　　1.以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府 确定的单位组织测定土地面积的纳税人。 　　2.以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积 ，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。 　　3.以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的 纳税人。待核发土地使用证以后再作调整。 　　（三）应纳税额的计算 　　（全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 例题： 1.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（） A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式 B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳 C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税 D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据 正确答案：A,C 解析：本题考查的知识点是“城镇土地使用税的有关规定”。纳税人使用的 土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的 税务机关缴纳土地使用税，所以选项B不正确；尚未核发出土地使用证书的 ，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整 ，所以选项D不正确。 2.某国家级森林公园，2012年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公 用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万 平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园2012年度应 缴纳的城镇土地使用税为（）。 A.1万元 B.2万元 C.3万元 D.3.2万元 正确答案：C 解析：C （1+0.5）x2=3（万元） 依据：《税法》教材第202页。 3.2013年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外 道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米 ，城镇土地使用税税率为5元/平方米。2013年该机场应缴纳城镇土地使用税 （）元。 A.125000 B.150000 C.475000 D.500000 正确答案：B 解析：机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇 土地使用税=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元） 4.某市肉联厂2011年占地58000平方米，其中办公楼占地15000平方米，生猪 养殖基地占地21000平方米，肉制品加工车间占地20000平方米，企业内部道 路及绿化占地2000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。 A.185000 B.100000 C.120000 D.290000 正确答案：A 解析：直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和 从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企 业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，应照章征税。该企业应缴纳 城镇土地使用税=(58000—21000)X5=185000(元） 5.某企业于2013年3月12日购置一幢仓库，建筑面积4000平方米，总用地面 积10000平方米，容积率0.4，会计在固定资产账面记录房产金额3000万元 ，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额1000万元，当地 的房产税原值减除比例为20%，城镇土地使用税每平方米年税额3元，则该企 业2013年就这幢仓库及所占土地应纳的房产税和城镇土地使