试论三维会计基本假设.pdf

观察与思考O guanchayusika 试论三维会计基本假设 [1] [2] 李文良 　陈志明 [ 摘　要 ] 会计基本假设是对会计信息系统运行所必须依存的客观环境中与会计相关的必备因素 进行的抽象与概括，是会计信息系统运行与发展的基本前提和首要制约条件。随时代及客观环境的 变化，人们对会计基本假设认识不断更新。会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计 量假设是会计的四项基本假设，应把这四项基本假设作为三维会计的基本假设。 [ 关键词 ] 三维会计；会计主体假设；持续经营假设；会计分期假设；货币计量假设 会计基本假设是对会计信息系统运行所必须依 是对会计记录痕迹的公正验证，权责发生制只是会 存的客观环境中与会计相关的必备因素进行的抽象 计核算过程中运用的一种方法，也不是必需步骤， 与概括，是会计信息系统运行与发展的基本前提和 不起指导作用。不能把受历史发展局限、人类发展 首要制约条件。随着时间推移和时代发展，二维会 进步局限、社会政治环境局限、经济环境局限、法 计假设达14项之多。笔者认为这里面有很多是会计 律环境局限、教育环境局限、文化环境局限、地理 本身固有的、自带的功能，不能作为“假定”或“假 环境局限中产生的、会计知识中的很多东西，如：步 设”。之所以称之为“假定”、“假设”，是因为这些 骤、程序、方法、公认公理和规则、反映格式和习惯等， 前提条件对会计信息系统的运行至关重要，违背这 会计工作中本身具有的或客观存在的东西和“共识”， 些前提，会计信息系统将无法真实提供信息，记录 作为“假定”或“假设”，这样只能顾此失彼。会计 痕迹无法连续。但会计本身自有的功能不能作为假 四项基本假设（会计主体假设、持续经营假设、会 设条件。会计信息系统本身是开环运行的，它与客 计分期假设、货币计量假设），会计前辈们研究得已 观环境并行、互为作用，在尊重客观事实的前提下， 很透彻，笔者认为应把它作为三维会计的基本假设， 会计信息系统按照发生的经济事项，据以处理，是 加以继承和发扬，但应附有新的内容，愿与读者商榷。 再学习、再积累的过程。 一、会计主体假设 笔者认为，研究假定或假设，切忌把本身具有 的、客观存在的东西拿来作为一项假定或假设条件， （一）会计主体假设规定会计核算的空间范围 例如：在二维会计中，有人将权责发生制作为一种“假 这是人为管理需要而设定的。因为在漫无边际 设”，笔者认为不对，它只不过是将漫无边际的数据 的人海中，或以法律形式、条约合约、规章制度等 如何做到有条理、按时间顺序，确认是否进入核算 成立各种组织，来划分每人归属范围及界限，这就 系统的方法，属于方法论，它展开的重点是计价收入、 有了主体，如国家、国家权力机构、公司、企业、 计价成本的归属性，是任何会计系统都必须具有的， 各种组织或自然人等。伴随无以计数的经济数据， [1]李文良，川庆钻探工程有限公司井下作业公司苏里格分公司，会计师。联系邮箱：jxclwl@163.com。 [2]陈志明，川庆钻探工程有限公司油建公司。 年·第 期 13