香港自然及社会政治经济概况.docVIP

附：中国港澳台地区的税收制度 香港地区税制 香港特别行政区位于珠江三角洲南部、珠江口东侧，东、南濒南海，北隔深圳河，陆地面积1,103平方公里，由香港岛、九龙半岛、新界及260多个离岛组成，香港岛及九龙半岛是香港政治、经济、文化、交通中心区域。 香港特别行政区的首长是行政长官，代表特区向中央负责。特区政府是香港特区的行政机关。特区政府各决策司局负责制定政策及提出法案。各署、处则负责执行法例和政策，为市民提供直接服务。立法会是特区的立法机关，负责根据基本法规定和依照法定程序制定、修改和废除法律。香港特别行政区各级法院是香港特别行政区的司法机关，行使香港特别行政区的审判权。 香港是一个经济高度外向型的城市，过去20年来，整体经济增长超过两倍。2005年人均GDP为25,417美元。香港的经济实力雄厚，截至2006年8月底，外汇储备为1257亿美元，居世界第七。香港的经济结构以服务业为主，第二和第三产业在经济中所占比重分别为13%和87%左右，其中，金融业、房地产业、贸易及物流业比重较大，占GDP的35%左右。 一、香港税制概览 （一）香港税制的历史演变 1841年，英国侵占了香港。为保障英国在香港的殖民利益，把香港建成远东的贸易中心，英国在香港实行自由港政策，免收关税。在二战中，为战时所需，在保持原有税项的基础上，又新增了物业税、薪俸税、利得税和利息税等直接税。1947年，香港制定了《税务条例》，设立了各项入息税项。由于《税务条例》以英国殖民地制定的税制为基础，规定的税种、税率也借鉴了英国税法采用的征税模式，整体上体现了税负轻、税种少、直接税为主的特点。1997年香港回归祖国，按照《中华人民共和国香港特别行政区基本法》规定，香港实行包括税收政策在内的有关法律、经济、对外交往等方面的高度自治。 （二）香港税制体系结构及其特点 1.税制结构 香港现行课税所依据的税法源于1947年初版的《税务条例》及其附属的税务条例。其税种按性质可分为直接税和间接税。 （1）直接税 直接税在税种结构中所占的比重最大，包括：物业税、薪俸税、利得税、利息税。物业税、薪俸税、利得税这三类所得税是直接税中的主要税种，它们采用分类所得征税方法，同时，又准许纳税人选择各种所得合并计算的个人入息课税，即综合所得税课征方法。 （2）间接税 香港间接税有十几种，主要包括：应课税品种、印花税、差饷、娱乐税、博彩税、酒店房租税、机场离境税、商业登记费、车辆税、专利或特权税、的士牌税。 2.税制特点 从总体上看，香港税制具有税制简单、税种少、税负轻、稽征简便的特点，具体如下： （1）税制以收入为基础。 （2）征税面窄、税种少、税负轻。 （3）一贯坚持属地制原则。 （4）稽征简便，灵活性大。 （5）有关税收执行法例及时修订，并且是受政府和民众共同影响。 二、香港主要税种的征收制度 （一）物业税 1.物业税的概念 物业税是向香港土地及建筑物的业主所征收的税负，它是以每一课税年度土地及建筑物的应评税净值，用标准税率计算和征收的一种税。 2.物业税的征税范围 香港税务条例规定，所有位于香港的土地和建筑物都属于物业税的征税范围。土地和建筑物指土地、楼宇（包括楼宇的任何部分）、码头、墩以及不构成幢楼宇的其他建筑物。 3.物业税的纳税人 物业税的纳税人是在香港拥有土地及楼宇的业主。若楼宇的业主和土地的业主不同一人，则分别向楼宇的业主和土地的业主征税。 4.物业税的税率及应纳税额的计算 （1）税率 现行物业税的标准税率为16%。 （2）应纳税额的计算 物业税是根据应评税净值乘以标准税率计算的。物业的应评税净值等于应评税值减去差饷和20%免税扣除额的差额。计算公式为： 应纳税额=实际租金收入总额×（1-20%）×16% =（租金收入总额－已纳差饷数额）×（1-20%）×16% 5.物业税的税收优惠 根据香港税务条例及有关法例规定，物业税有如下减免和扣除： （1）豁免物业 ①政府及领事的物业。 ②供商业公司业主作业务用途的物业。 ③闲置物业。对于闲置物业，其应付的物业税可按闲置时间占课税年度时间扣减。 ④业主自住楼宇。 ⑤家、族、堂物业。家族、家庭或堂的物业可豁免物业税，但该物业必须得到证明。 （2）可扣除费用 ①由业主负责支付的差饷。 ②来自应课税物业的收入，但无法收取的租金。 ③20%免税额作为支付修理及其他开支费用。 6.物业税的征收管理 （1）业主申报、接受评税 业主须填报综合报税表格，把所有物业都包括在综合报税表内，一起接受评税。业主也可以根据上一个课税年度议定的评税标准作为准则评估应评税值，在年终暂缴物业税。但须在课税年度终了后按标准税率计算，多退少补。任何人如申请暂缓缴物业税，可在缴税日到期的28天前，向税务局长书面申请暂缓缴付全部或部分税款。 （2）评税主任评税和税款缴纳