2016中职基础会计（立信版）电子教案：财产清查差异的处理.docVIP

基础会计（立信版）教案 第二节 财产清查差异的处理 账户的设置与处理步骤 一、设置的主要账户 财产清查过程中可能会出现各项财产物资的盘盈、盘亏及毁损等情况，为此需设置以下账户进行会计核算。 “待处理财产损益”，该账户是一个资产类账户，发生盘亏或毁损时记入借方，经批准处理转出时记入贷方；发现盘盈时记入贷方，批准处理时记入借方。 该科目设置两个明细科目,一个“待处理流动资产损溢”,一个是“待处理固定资产损溢” 全部处理完毕后，该科目无余额。 二、财产清查结果的账务处理步骤 （一）查明差异，分析原因 （二）认真总结，加强管理 （三）调整账目，账实相符 根据以下不同的情况，分别作出处理 1、属于以下原因的，一般增加或冲减费用 （1）在收发物资中，由于计量、检验不准确 （2）由于财产物资在运输、保管、收发过程中在数量上发和自然增减变化、手续不全或计算、登记上发和错误等原因造成的盘亏和盘盈。 2、管理不善或工作人员失职，造成财产损失、变质或短缺，应由过失人负责赔偿的，增加其他应收款。 3、属于贪污盗窃、营私舞弊造成的损失或自然灾害造成的非常损失，应增加营业外支出。 4、固定资产盈亏，在按规定报请审批后，其盘亏净值应增中营业外支出。 流动资产清查差异的账务处理 一、现金长短款的处理 根据规定，每日终了现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“现金”科目，贷记“待理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后做如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（XX个人）科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”（XX个人或单位）科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收人——现金溢余”科目。 盘盈或盘亏材料时： 属于定额内的自然损耗或计量不准确，进“待处理财产损溢”挂账后，经批准作增加或冲减“管理费用”科目处理。属于个人应承担责任的，记入“其他应收款”处理。 P118例5 P119例六 三、往来款项清查结果的处理 能够收回的，冲减“应收账款”，收不回的，作坏账损失，记入“坏账准备”账户 课外作业 课外作业 P122—123综合实训实训一至实训四 教学后记 财产清查账务处理应区分现金、材料、固定资产三种不同的情况进行，区分不同的情况采用不同的账务处理方法。可通过多练习不巩固记忆。 1