2016中职基础会计（立信版）电子教案：财务成果的核算.docVIP

基础会计（立信版）教案 教 学 程 序 教学的基本内容 时间安排 教学方法 第五节 财务成果的核算 企业如果实现盈利，则须按盈利的一定比率计税缴纳所得税。根据所得税法的规定，企业的所得税税率一般为25%，即企业当期应纳所得税的计算公式为： 当期应纳所得税=当期应纳税所得额×所得税税率 其中，当期应纳税所得额可以在当期会计利润的基础上，加或减有关的纳税调整金额得到。 企业当期实现盈利所需要缴纳的所得税构成了企业的一项费用。 1，“所得税费用”：损益类（费用）科目，科目代码6801，核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。资产负债表日，企业按照税法规定计算确定当期的应交所得税时，借记本科目；期末，将本科目的余额转入“本年利润”科目时，贷记本科目；结转后本科目应无余额。 2，“本年利润”：所有者权益类科目，核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。年度终了，将“本年利润”科目的贷方余额转入“利润分配”科目时借记本科目；或将“本年利润”科目的借方余额转入“利润分配”科目时贷记“本年利润”科目；结转后本科目应无余额。 3，“利润分配”：所有者权益类科目，科目代码4104，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，若为净亏损则做相反的会计分录。企业按规定提取盈余公积、向股东或投资者分配现金股利或利润等时，应借记本科目；用盈余公积弥补亏损时，则贷记本科目（盈余公积补亏）；进行利润分配后，再将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。若“未分配利润”明细科目余额在贷方表示留待以后年度分配的利润；若在借方，则表示尚未弥补的亏损。 4，“盈余公积”，所有者权益类科目，科目代码4101，核算企业从净利润中提取的盈余公积。企业应当分别设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算；外商投资企业还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算；中外合作经营在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。企业按规定提取盈余公积时，贷记本科目；用盈余公积弥补亏损、转增资本、分配股利或利润、归还投资者投资时，借记本科目；本科目期末贷方余额，反映企业的盈余公积余额。 提取盈余公积，目的是将企业的盈利留存在企业，避免盈利被全部分配掉，从而壮大企业经营规模。另外，特殊情况下，企业也可以用盈余公积转增资本、弥补亏损、甚至发放股利。 5，“应付股利”，负债类科目，科目代码2232，核算企业分配的现金股利或利润，可按投资者进行明细核算。企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确认应支付的现金股利或利润时，贷记本科目；实际支付现金股利或利润时，借记本科目。董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的现金股利或利润。 具体例子见课本 15分钟讲授 25分钟讲授 课 外 作 业 什么是利润？利润总额和净利润的关系如何？ 教 学 后 记 本次课要大量的板书，即多媒体课件，显示多个例题。本次课正式进入“七大”会计核算方法的学习，授课过程一定要进一步结合前面所讲会计要素的概念，解释会计要素与会计科目、会计要素与会计恒等式的内在联系。 1