增长率与资金需求.doc

第一节 财务预算概述 预算（Budget）一词源于法文，原意指皮革制成的袋子（Leather Bag）或公文包。约在1870年，Budget一词正式出现在财政大臣的公文包中的文件中，这就是预算制度的最初来源。 近代预算管理，始于英国，发展于美国：就西欧国家的财政史或政治制度而言，预算的形成，与代议政体的兴起密切相关，预算管理的演进，则受国民经济发展及近代科学管理方法的影响。 就预算制度的导入而言，首先在政府机构形成，然后推广到企业组织。 一、预算管理的发展（六个阶段） 1.预算管理雏形 早在公元1344年，英议会要求国王按规定用途用钱，对政府经费用途、收支进行计划，形成类似现代预算的财政计划。 2.预算管理的初期发展阶段 美国政府创立时，概算编制由各行政部门完成，总统置身事外。而财政部被指定为报送概算给国会的代表，他们的职责是将各个部门的概算汇总成册，称为“概算书”，报送给国会，财政部长、总统等各级行政首长都无权修改、参与概算预案，也不能对其适当性和正确性进行评价。各联邦机构分别向国会提出预算案。 3.传统预算管理时期 20世纪20年代到30年代，美政府为了控制一切开支，规定按支出用途的种类编制预算。总统命令成立的经济效益委员会的报告，促成了1921年联邦政府制定《预算会计法案》，并以此作为编制预算的基础。 这样做的功能旨在控制支出，主要是防止不正当支出，这就是传统预算制度。 4.绩效预算管理时期 1936-1954年间，由于国会承认总统的领导地位，总统预算权随之增强。 预算会计法案规定总统于每年1月中旬向国会提出预算书，由预算局协助有关预算的编制，同时，科学管理强调预算编制要有计划、有效率，这种科学管理精神应用到预算管理方面，即为绩效预算制度。此阶段的预算制度是以管理为中心的绩效预算。 这种预算从控制为中心，发展到以管理为中心。 5.设计计划预算管理时期 20世纪50年代到70年代，美国预算制度是以设计为中心的设计计划预算制度。 绩效预算是用来显示政府业务水准，经过计划完成预测成本与效益，以产出为目标指向。但其有两个缺点： ① 各业务单位狭隘的本位主义滋生，因为计划的设计是以机关单位为主体，如果业务涉及两个以上的机关，就会缺乏整体性的考虑； ② 预算只限于一个年度，对于组织未来目标的政策设计无法做连贯性的考虑。 根据美国总统于1965年8月通令，要求各机关： ① 建立以国家目标与目的为基础的长期计划设计； ② 应用系统化的分析与表达技术，使机关首长及总统的检讨与决策，有可替代的计划为根据，以符合国家目标； ③ 通盘考虑及比较各项计划的效益与成本； ④ 在多个年度的基础上，充分表达各项计划的预算成本及预算效果。 这个制度将增进政府控制计划于预算能力，而不是政府被计划与预算控制。 所以，设计计划预算着重计划目标的设计，以及资源的统筹分配。因此这个阶段的预算制度特别强调以国家目标为前提，打破机关间或一个机关内的各单位的本位主义，对资源做最经济有效的分配与利用。 6.零基预算管理时期 1970年，《零基预算法》出版 1974年，邓氏评论发表一篇《零基预算的困难工作》的论文，文章介绍了若干企业推行这一制度的经验。发表后各方面反应强烈，成为管理者关注的焦点。 到1976年，美国已有400多个机构采用这一预算管理模式。 1977年初，美国政府以政令的方式要求全美各级政府，运用零基预算的方法编制1979年的会计年度预算。 二、预算、计划、预测三者的关系 1.预测： 源于经济事件的不确定性与风险，是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性的主观判断 是计划和预算的前提和基础 一般以销售预测为起点，预计资产、费用、保留盈余最后估计所需融资，方法有销售百分比法、回归分析发、通过编制现金预算预测等… 2.预算不等于计划 三、预算管理概念 是指在企业投资计划和运营计划的指导下，为企业各项业务以及执行各项业务的责任主体明确目标，以之作为其工作开展和业绩评价的财务参照标准，从而实现公司战略、经营计划、日常业务执行紧密结合的有效管理工具 四、两种基本的预算观 预算观：管理当局进行预算管理和创新时所遵循的逻辑思维方式和基本观念。 1.任务导向预算观 关注点：预算体系所应支持的工作或任务 表现：一整套预算指标 自上而下的行政命令式的目标下达 2.结果导向预算观 关注点：企业最终价值的创造 以“顾客价值”为导向 表现：接纳来自价值创造基层部门的意见 参与式预算和上下结合的