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第二部分 日常经济业务的核算 记账凭证的填制 一、记账凭证填制的要求 1、会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。 2、记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证，也可以使用通用记帐凭证。 3、记账凭证应按凭证类型按日期按顺序编号。 4、记账凭证应填写日期。 5、记账凭证的摘要应简明额要的写出业务的实质。 6、科目按借贷的顺序排列，应写明明细科目。 记账凭证的填制 7、应认真填写金额，借贷双方金额要相等，金额要与记账凭证所附单据一致。 8、金额应有汇总数，汇总数前应填写货币符号。 9、记账凭证应注明所附单据数，记账凭证应与原始凭证一一对应。 10、记账凭证应有填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。 11、收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 12、记账凭证填错应重新填写。如发现时已经记账，则应冲销。 13、记账凭证一般应用兰色水笔或圆珠笔填写，涉及负数时，数字用红色填写。 记账凭证的填制 14、记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 15、记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。 16、 除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印机。 17、填制会计凭证，字迹必须清晰、工整 。 业务1：银行结算单据领购业务 ●记字第1号： 借：财务费用-手续费 38.00 贷：银行存款 　　 38.00 业务1：银行结算单据领购业务 业务2：现销业务 业务2：现销业务 业务2：现销业务 ●记字第2号： 借：银行存款 294840.00 贷：主营业务收入 252000.00 应交税费—应交增值税（销项税额） 42840.00 业务3：现销业务 业务3：现销业务 业务3：现销业务 ●记字第3号： 借：银行存款 652.74 贷：其他业务收入 557.90 应交税费-应交增值税（销项税额） 94.84 业务4：转账支票业务 业务4：转账支票业务 ●记字第4号： 借：管理费用—检验费 215.30 贷：银行存款 215.30 业务5：福利费业务 ●记字第5号：借：应付职工薪酬—职工福利 2300.00 贷：银行存款 2300.00 业务6：现金支票业务 业务6：现金支票业务 业务6：现金支票业务 ●记字第6号： 借：库存现金 1000.00 贷：银行存款 1000.00 业务7：银行汇票收款业务 ●记字第7号： 借：银行存款 343792.00 贷：应收账款—唐山市纺织工业公司 343792.00 业务8：职工教育费业务 ●记字第8号： 借：应付职工薪酬—职工教育经费 680.00 贷：银行存款 680.00 业务9：在途物资业务 ●记字第9号： 借：原材料—辅助材料—浆料 6572.00 贷：在途物资 6572.00 业务10：银行承兑汇票及采购业务 业务10：银行承兑汇票及采购业务 ●记字第10号： 借：原材料—原料—原棉 633070.68 应交税费—应交增值税（进项税额）106829.32 贷：应付票据—浙江亚辰公司 739900.00 ●记字第11号： 借：财务费用—手续费 369.95 贷：银行存款 369.95 业务11：销售业务 ●记字第12号： 借：银行存款 59904.00 贷：主营业务收入 51200.00 应交税费—应交增值税（销项税额） 8704.00 业务12：采购及电汇付款业务 业务12：采购及电汇付款业务 ●记字第13号： 借：原材料—辅助材料—淀粉 10294.56 应交税金—应交增