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施正文 现行税制加剧不公平刚刚完成的修改草案依然是在分类税制框架之下展开，并未解决根本问题 现在用百度有哪些信誉好的足球投注网站“个税”，排在首位的关联词是“个税计算器”――输入你的月收入，自动计算出你该交多少税。微博、天涯等网站上也都出现了此类话题：“算算自己该交多少个税？”随着此次个税改革的进程，个人所得税已经越来越进入到具体的生活，由抽象的数字成为常识性的话语 引发讨论的原点在于，此次个税法修正案（草案）启动了征集意见流程，为期一个多月，意见数超过23万条，创下人大单项立法之最 工薪所得免征额从XX年，最早的费用扣除标准定为每月800元，此后XX年未变。XX年，上调为每月1600元；XX年，上调至XX年就要修订一次，已经说明这部法律的设计不适应社会经济的发展。” 目前国际上有三种税制，第一种是包括中国在内的少数国家实行的分类所得税，即将个人收入按照来源分类征收；第二种是美国等大多数国家实行的综合税制或分类与综合相结合，即把居民所有收入汇总后适用累进税；最后是以俄罗斯为代表的一些东欧国家实行的单一税率，这种方案彻底放弃了对收入分配的调节 事实上，个人所得税向综合税制迈进已经成为学界的共识，并得到官方的认可。早在XX年，中共十六届三中全会便确定了个人所得税制将以“综合与分类相结合”作为改革方向，并先后被写入“十一五”和“十二五”规划 这一改革目前进展缓慢，而刚刚完成的修改草案依然是在分类税制框架之下展开，在迎合社会意见的同时，并未解决根本问题。要更大地发挥个人所得税在调节收入公平当中的作用，还需要一场更加“伤筋动骨”的改变 应尽快启动个人所得税的根本性改革 人物周刊：有媒体曾经评论，个税对于收入分配调节几乎失灵。您怎么看？ 施正文：从表面上看，高收入者的税负还是略微提高了一些，虽然最高档税率45%没变，但月收入8万以上便适用，这也是加重了税负 我认为，边际税率应降到35%。因为征管跟不上，对中高收入者的监控能力不足，税率过高容易引起隐瞒收入，或者把工薪收入转变为其他收入。如果降到35%，有助于纳税人如实申报收入，提高对税法的遵从，毕竟隐瞒收入有风险，属于违法行为。世界上各个国家的最高税率一般在35%-40%，这次奥巴马税改也维持在35%。另外还要考虑税制的竞争力，如果税率太高，资本、技术和人才可能外流。综合来看，降到35%，调节的力度能力也已经很强，不能设置一个虚无缥缈的税率 人物周刊：媒体称改革后的个税纳税人口将减至2400多万，这个税基是否太少了？ 施正文：从长期来看，应该积极发展个人所得税。它的规模应该越来越大，这有助于增强公民的纳税意识以及对政府公共事务的关注。这不意味着税负更重，而是要调整流转税、间接税的比重，一升一降，把税制结构转换成较高比例的直接税结构。这样的税制将更公平，对收入调节的功能也会更大 个人所得税不是一个富人税，而是一个大众税，是政府取得税收收入的主体税种，美国第一大税种就是个人所得税。即使在有增值税的欧盟国家，个人所得税也是排在前两三位的税种。在我国，现在仍是小税种，在税收收入中排第四。因此，我不主张过多地减少纳税人口 人物周刊：也有学者提到所谓的“个税改革幻觉”，即个税本身调节贫富的功能被夸大了。若要进一步调节收入分配，是否还可以继续依靠个税改革？ 施正文：的确，分配问题实际上主要由市场来决定，政府调节手段非常有限，包括最低工资、社会保障、个人所得税等。收入分配问题的关键在于保障市场竞争的公平，要加快基础教育，消弭区域不平等，增强人们在市场初次分配中的公平竞争力，即获取财富能力的公平性，那样在市场上就能获得相应的收入。这靠调节税收是解决不了的 政府要发挥个人所得税的调节作用，而不是完全倚重它，这是个人所得税不能承受的。但个人所得税的确有较好的再分配功能，特别在当前我国收入差距悬殊、分配不公的情况下，尤其需要发挥个税的调节分配作用。因此，应尽快启动个人所得税的根本性改革，实行综合所得税制。但这个改革多年来实际上毫无进展，个税法的修改一直在围绕着起征点这个枝节问题。个税改革不应该只盯着起征点 只有综合税制改革才能实现分配公平 人物周刊：这项根本性的改革为何如此缓慢？ 施正文：最大的障碍是担心征管能力不具备，因为综合税制要求税务机关要能够取得、监控纳税人的收入信息，同时要查证自行申报中的虚假信息。从目前我国征管实际情况看，税务机关尚不能完全做到对个人收入信息的监控，但综合起来看，现行的征管条件还是基本具备推行综合税制的条件 第一，我们一开始实行的是综合与分类相结合的个人所得税，是初步的、框架性的综合所得税制，而不是非常完善和复杂的综合税制。实行综合税制后，依然十分重视预先扣缴，不仅对非经常性所得实行分类征收和源泉扣缴，就是